Изх. №20-00-479
05.12.2016 г.
Наредба №Н-18/2006 г., чл. 31, чл. 35, ал. 1, чл. 26, ал. 1, чл. 33, ал. 1 и ал. 2, чл. 39, ал. 2
В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше запитване, прието с вх. №20-00-479/09.11.2016 г., относно прилагането на разпоредбите на Наредба №Н-18 на министъра на финансите от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (Наредба №Н-18/2006 г.).
Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната.
Отправилото запитване дружество осъществява продажби на стоки в търговски обект – магазин, снабден с фискално устройство. В част от случаите купувачите, закупили няколко стоки, отразени в една касова бележка, изявяват желание да върнат само от една от тези стоки срещу паричната стойност, която са заплатили за нея. В тази хипотеза продавачът следва да издаде сторно бележка със съответните реквизити.
Във връзка с изложената фактическа обстановка са поставени следните въпроси:
1. Кои елементи следва да бъдат отразени в сторно бележката, в частност дали в полето „наименование на стоката“ следва да бъде отбелязано единствено наименованието на върнатата стока; дали в полето „обща стойност“ следва да се изпише единствено стойността на върнатата стока или е необходимо да се посочи стойността на всички стоки от касовата бележка?
2. Необходимо ли е търговецът да задържи касовата бележка, по която е извършено сторното, след като в сторно бележката са вписани номера и датата на касовата бележка, или последната се връща на купувача, в която хипотеза не би било необходимо издаването на нова касова бележка за вече закупените стоки, които сторното не обхваща?
3. Задължен ли е търговецът да предостави на купувача копие от сторно бележката? В хипотезата, в която купувач е физическо лице, необходимо ли е вписване в сторно бележката на негови индивидуализиращи белези, в частност ЕГН, както и необходимо ли е той да положи подпис върху сторно бележката, или е достатъчно вписване само на трите му имена?
4. При издаване на сторно бележка необходимо ли е стойността, за която е издадена тя, да бъде отбелязана във фискалното устройство чрез операция „служебно изведени суми“?
5. В хипотезата, в която е издадена фактура с прикрепена към нея касова бележка за извършено плащане в брой, и стоката по тази продажба бъде върната, достатъчно ли е издаването на кредитно известие към тази фактура, за да се отчете извършеното като сторно операция, или е необходимо издаването на сторно бележа?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросите и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище.
По първи, втори и трети въпрос:
Съгласно чл. 118, ал. 1 от ЗДДС (в сила от 08.03.2013 г.) всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон), независимо от това дали е поискан друг данъчен документ.
В чл. 118, ал. 3 от ЗДДС е дадено легално определение на понятието „фискална касова бележка”, съгласно която „Фискалният и системният бон са хартиени документи, регистриращи продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издадени от въведено в експлоатация фискално устройство от одобрен тип или от одобрена интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност”.
Редът и начинът за извършване на корекция при връщане на стока след приключена сметка на клиента (сторно операция) са регламентирани в чл. 31 от Наредба №Н-18/2006 г. Извършването и документирането на сторно операция е обект на специална регулация, тъй като това е отрицателна операция, състояща се в документално намаляване на регистрирания във ФУ оборот.
По същество „сторно” операция е корекция при връщане, рекламация на стока или при грешно натрупване, след приключена и натрупана във фискалната памет сметка на клиента.
Документирането на „сторно” операция при работа с фискално устройство става чрез издаване на касова бележка от кочан. Касовата бележка от кочан, издадена във връзка с извършване на „сторно” операция съдържа реквизитите съгласно чл. 35, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. и надпис „СТОРНО“, номер, дата и час на издаване на фискалната касова бележка, по повод на която се издава сторно документът, причината за „сторно” операцията и данни за клиента, когато последният е едноличен търговец или юридическо лице. Попълването на всички реквизити е задължително, тъй като сторно операцията води до намаляване на оборота, записан във фискалната памет на устройството.
На основание цитираните разпоредби, при необходимост, бихте могли да възстановите сумата на върнатата стока и трябва да издадете сторно касова бележка от кочана на работещо в момента на връщане на стоката ФУ. В издадената сторно касова бележка от кочан освен посочените данни в чл. 26, ал. 1, т. 1-9 от наредбата трябва да запишете и номерата на ФУ и фискалната памет на устройството на което е била регистрирана и платена закупената стока.
Така издадената “сторно” бележка служи за документиране на извършена операция по връщане на сума на клиента, както и като основание за намаляване на регистрирания във фискалната памет оборот.
За новата /заменена/ стока трябва да издадете фискална касова бележка по реда на чл. 26, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. на МФ.
Фискалната касова бележка се издава за цялата стойност на продажбата.
В обобщение следва да се посочи, че при закупуване на няколко стоки и връщане на една от тях на основание чл. 31 от Наредба №Н-18/2006 г. се издава сторно касова бележка само за върнатата стока. При връщане на стоката трябва да издадете сторно касова бележка от кочан, в която задължително трябва да впишете номер, дата и час на издаване на фискалната касова бележка, по повод на която се издава сторно документът.
На основание цитираните разпоредби, при издаване на сторно касова бележка, нямате основание да изисквате от клиента издадената фискална касова бележка или нейно копие. В разпоредбите на чл. 31 от Наредбата няма изискване към издадената сторно касова бележка от кочан да се изземва и прикрепва фискалната касова бележка.
Кочанът с касови бележки се прономерова и прошнурова и се посочва началния и крайния номер на бележките на първата страница в книгата за дневни финансови отчети на фискалното устройство (чл. 35, ал. 2 от Наредбата).
Съгласно чл. 39, ал. 2 на Наредба №Н-18/2006 г. на МФ, за всяко устройство се води отделна книга за дневните финансови отчети, която е прономерована и прошнурована. На първа страница на книгата се отразяват данните на задълженото лицето, наименованието и адресът на търговския обект, описват се кочаните с касови бележки и данни от въвеждане в експлоатация, индивидуалните номера на ФУ, както и промените на данните в деня на настъпване. Книгата се съхранява в търговския обект.
По четвърти въпрос:
Съгласно чл. 33, ал. 1 и ал. 2 от Наредба №Н-18/2006 г. извън случаите на продажби всяка промяна на касовата наличност (начална сума, въвеждане и извеждане на пари във и извън касата) на фискалното устройство се регистрира във фискалното устройство чрез операциите „служебно въведени“ или „служебно изведени“ суми. За фискалните устройства, които не притежават операциите по ал. 1, в книгата за дневните финансови отчети се отбелязва всяка промяна на касовата наличност (начална сума, въвеждане и извеждане на пари във и извън касата) в момента на извършването й с точност до минута. В случаите, в които срещу върната стока, предмет на сторно операцията, на клиента се връща паричната стойност, заплатена първоначално за нея, е необходимо отразяването й във ФУ чрез функцията „служебно изведени“ суми.
По пети въпрос:
Съгласно чл. 31, ал. 8 от Наредба №Н-18/2006 г. сторно операция за продажба, документирана с фактура по чл. 34 или чл. 58, ал. 2, се извършва чрез издаване на кредитно известие, на което освен задължителните реквизити по ЗДДС са отбелязани и индивидуалните номера на ФП и на ФУ, от което е издадена фактурата, по повод на която е съставен сторно документът. На основание чл. 115, ал. 1 от ЗДДС доставчикът е длъжен да издаде известие към издадена фактура при изменение на данъчната основа на доставката или при развалянето на доставката. Разпоредбата е приложима само ако има издадена фактура. Ако за доставката е издадена и фискална касова бележка тя се сторнира.
В конкретния случай за върнатата стока при издадена фактура и фискална касова бележка, се издава кредитно известие и сторно касова бележка от кочан или принтер за сумата на стоката.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването непълна фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно–осигурителен процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.