Изх. № 20-00-151
Дата: 18.11.2019 год.
Наредба № Н-18, чл. 26;
Наредба № Н-18, чл. 36;
Наредба № Н-18, чл. 39;
ПЗР на НИД на Наредба № Н-18, § 75.
ОТНОСНО: прилагане на Наредба №Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане на продажбите в търговски обекти чрез фискални устройства, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба №Н-18/2006 г.)
Във връзка с постъпили в Централно управление на Национална агенция за приходите запитвания, свързани с последните изменения в Наредба Н-18/2006 г., както и със срока за привеждане на дейността на лицата в съответствие с изискванията на нормативната уредба, Ви уведомявам следното:
І. Срокове за привеждане на лицата в съответствие с изискванията на Наредба № Н-18/2006 г.
1.1. Срок за привеждане в съответствие на лицата, използващи софтуер за управление на продажби по чл. 52а
На основание § 75, ал. 1 и ал. 2 от Преходни и заключителни разпоредби на Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (ДВ, бр. 75/2019 г.), лицата по чл. 3 (регистрирани и нерегистрирани по ЗДДС), които използват софтуер за управление на продажби, привеждат дейността си в съответствие с изискванията на наредбата, включително по отношение на фискалните устройства, в срок до 31 януари 2020 г. Тези лица подават информацията съгласно приложение № 32 в срок до 31 март 2020 г. В тази връзка следва да се има предвид, че лицето може да използва едновременно фискално устройство (старо или ново) и софтуер за управление на продажбите, които не са свързани помежду си, до 31.01.2020 г. Този срок се отнася както за лицата по чл. 3, които към датата на влизане в сила на разпоредбата са извършвали дейност, така и за лицата по чл. 3, които започват дейността си след влизане в сила на разпоредбите относно софтуерите за управление на продажбите.
1.2. Срок за привеждане в съответствие на лицата, използващи софтуер за управление на продажби по чл. 52а?
Последните промени в Наредба № Н-18/2006 г. обнародвани в Държавен вестник, брой 75 от 24.09.2019 г. регламентират алтернативна възможност за използване на софтуер за управление на продажбите със стандартизиран одиторски файл от лица, които отговарят на определени изисквания. Алтернативният режим предвижда за задължените лица, които са го избрали, да подават стандартизиран одиторски файл за всичките си продажби веднъж годишно, за всяка календарна година, в срок до края на месец януари на следващата година. В тази връзка и на основание § 13, ал. 1 от Преходни и Заключителни разпоредби към Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18 от 2006 г. (обн. ДВ, бр. 75/2019 г.) лицата, които отговарят на условията по чл. 52а?, ал. 3 и които изберат софтуер за управление на продажбите, отговарящ на изискванията на чл. 52а?, ал. 1 и 2, са длъжни да приведат дейността си в съответствие с всички изисквания на наредбата в срок до 31 март 2020 г. В този случай лицата подават информацията съгласно приложение № 32 в срок до 31 май 2020 г.
Важно е да се отбележи, че лицата, които отговарят на условията по чл. 52а?, ал. 3 и са избрали софтуер за управление на продажбите, отговарящ на изискванията на чл. 52а?, ал. 1 и 2, подават информация за направения избор по електронен път в компетентната териториална дирекция на НАП чрез квалифициран електронен подпис в срок до 31 януари 2020 г.
1.3. Срок за привеждане в съответствие на лицата, които извършват продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин и не използват друг софтуер за управление на продажбите освен софтуера на електронния магазин
На основание § 75, ал. 4 от Преходни и заключителни разпоредби на Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18 от 2006 г. (ДВ, бр. 75/2019 г.), лицата по чл. 3, които извършват продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин и не използват друг софтуер за управление на продажбите, извършвани чрез електронния магазин, освен софтуера на електронния магазин, са длъжни да приведат дейността си в съответствие с всички изисквания на наредбата в срок до 31 март 2020 г. Тези лица подават информацията съгласно приложение № 32 в срок до 31 май 2020 г.
За лицата, използващи друг СУПТО за управление на продажбите си, се допуска всички заявки за продажби, направени през електронния магазин, автоматизирано да се импортират в СУПТО при спазване на определени изисквания, подробно описани в документ „Разяснения относно импорт в СУПТО на данни за продажби от външни източници“, т. III, публикуван на сайта на НАП, рубрика „Полезно“, тема „Ново! Касови апарати, електронни търговци, СУПТО“. Срокът за привеждане в съответствие с изискванията на наредбата в този случай е 31.01.2020 г.
1.4. Срок за привеждане в съответствие на лицата, използващи ЕСФП
С изменения и допълнения на Наредба № Н-18/2006 г. през 2017 г. и 2018 г. са предприети промени, свързани с лицата, извършващи продажби/зареждания на течни горива. Част от тези промени, се отнасят до съдържанието на задължителните реквизити на фискалната касова бележка, в това число двумерен баркод (QR код), до задължението по установената дистанционна връзка между ЕСФП и НАП да се подават данни на всеки 5 минути, считано от часа на регистрация на системата, данни от всички фискални бонове, регистриращи продажби/сторно операции, издадени и записани в КЛЕН, в този времеви интервал. Друга част касаят промени в техническите и функционални изисквания към ЕСФП, за да не се допуска нерегламентирано използване на технически средства, позволяващи неотчитане на реално извършените продажби. Важно е да се има предвид, че съгласно § 8, ал. 1, изречение първо от Преходни разпоредби към Наредба №Н-18/2006 г. (ДВ, бр. 75/2019 г.), срокът за привеждане на дейността на лицата в съответствие с посочените изисквания е изтекъл на 30 септември 2019 г.
Обръщам внимание на промените, обнародвани в ДВ бр. 10/2019 г., с които в разпоредбата на чл. 26 от Наредба № Н-18/2006 г., е създадена нова ал. 2, според която във фискалния бон, издаден при продажба/зареждане на течни горива, освен реквизитите по чл. 26, ал. 1, са включени допълнителни данни за: размера на данъка върху добавената стойност за продаденото/зареденото гориво; размера на акциза за продаденото/зареденото гориво; продажната цена на горивото без акциз и без данък върху добавената стойност (нето стойност); покупната цена на горивото без акциз и без данък върху добавената стойност (покупна стойност).
На основание § 8, ал. 1, изречение второ от Преходни разпоредби към Наредба №Н-18/2006 г. (ДВ, бр. 75/2019 г.) лицата, които използват ЕСФП, привеждат дейността си в съответствие с изискванията на чл. 26, ал. 2 в срок до 31 януари 2020 г.
При привеждане на дейността от лицата, използващи ЕСФП в търговските обекти, съобразно изискванията на Наредба № Н-18/2006 г., след 30.09.2019 г., с изключение на задължението по чл. 26, ал. 2 от наредбата, следва да се приеме, че извършеното нарушение се състои в използване на ЕСФП, което не е от одобрен тип, тъй като след тази дата, проверяваното лице е продължило да използва ЕСФП, което не отговаря на техническите и функционални изисквания на наредбата. В тази връзка е изпълнен съставът на чл. 185, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), който регламентира, че лице, което извърши или допусне извършване на нарушение по чл. 118 от ЗДДС или на нормативен акт по неговото прилагане, се наказва с предвидените в същата норма санкции, във връзка с чл. 7, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г., съгласно който лицата по чл. 3 са длъжни да монтират, въведат в експлоатация и използват регистрирани в НАП ФУ/ИАСУТД от датата на започване на дейността на обекта. В този случай, основанието за налагане на принудителна административна мярка „запечатване на обект“ е чл. 186, ал. 1, т. 4, буква „а“ от ЗДДС.
В допълнение на горното следва да се има предвид, че на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Национална агенция за приходите има разяснение с изх. № 20-00-91 от 13.06.2019 г. във връзка с извършването на проверки на лица по чл. 3 от Наредба № Н-18, попадащи в обхвата на § 71, ал. 1 от Преходните и заключителни разпоредби към Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18.
ІІ. Относно изискването за автоматично генериране на дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет и отпадане на задължението на лицата за водене на книга за дневните финансови отчети
Считано от 02.07.2019 г. са в сила промени в разпоредбите на чл. 39 от Наредба № Н-18/2006 г., касаещи въвеждане на изискване към фискалните устройства за автоматично генериране на дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет (чл. 39, ал. 1) и отпадане на задължението за лицата за водене на книга за дневните финансови отчети (чл. 39, ал. 5).
2.1. Автоматично генериране на дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет
Съгласно чл. 39, ал. 1 от наредбата всяко фискално устройство (ФУ), включително вградено в автомат на самообслужване, генерира автоматично пълен дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет и в КЛЕН за всеки ден (за всеки 24 часа), през които в устройството са регистрирани продажби/сторно или служебно въведени операции, в случай че през последните 24 часа такъв отчет не е отпечатан от лицето по чл. 3. При продажби на течни горива във/от обекти, които са изцяло на самообслужване, дневният финансов отчет се генерира автоматично и се записва във фискалната памет и в КЛЕН за всеки ден (за всеки 24 часа). В тази връзка лицата по чл. 3, използващи ФУ и интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД), нямат задължение да отпечатват дневен финансов отчет.
В тази връзка на основание § 21, ал. 1 от Преходни и заключителни разпоредби към Наредба №Н-18/2006 г. (обн. ДВ. бр. 52/2019 г.) за изпълнение на изискванията на чл. 39, ал. 1 производителите/вносителите на ФУ в срок до 30 октомври 2019 г. трябва да представят за функционално изпитване ФУ с коригирана версия на фърмуера. На основание ал. 2 до привеждане на въведените в експлоатация ФУ в съответствие с изискванията на чл. 39, ал. 1, но не по-късно от 31 март 2020 г., лицето по чл. 3 е задължено да отпечатва дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет и в КЛЕН за всеки ден (за всеки 24 часа), през които в устройството са регистрирани продажби/сторно или служебно въведени операции.
2.2. Книга за дневните финансови отчети
С промяна в чл. 39, ал. 5 от Наредба № Н-18/2006 г., в сила от 02.07.2019 г. отпада задължението на лицата за водене на книги за дневните финансови отчети, в които всеки ден се съхраняват дневните отчети на фискалните устройства, включително при продажби на стоки и услуги от автомати на самообслужване, както и при продажби на течни горива във/от обекти, които са изцяло на самообслужване. Независимо от това, в случай че вече има закупена и започната книга за дневните финансови отчети, лицето по чл. 3 по желание може да продължи да съхранява в нея дневните финансови отчети. Отпадането на задължението за водене на книга за дневните финансови отчети не се отнася за лицата, използващи ЕСФП, извън случаите на продажби на течни горива във/от обекти, които са изцяло на самообслужване.
Разпоредбата на чл. 36, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. допуска работа с касови бележки от кочан в случаите, изброени в т. 1 – 7 на същата алинея. В тази връзка при наличие на причина, посочена в чл. 40, ал. 1, т. 1 – 5 лицето по чл. 3 има задължение да води специален регистър, в който да вписва началния и крайния номер на издадените касови бележки за деня, общия оборот, изчислен въз основа на всички тях, както и текст, поясняващ причината, наложила работа с касови бележки от кочан. Изискване на чл. 42, ал. 1, т. 5 от наредбата е регистърът да се съхранява в търговския обект.
По отношение на формата на регистъра, Наредба №Н-18/2006 г. не регламентира дали да е на хартиен или електронен носител, т.е. изборът за това е на лицето по чл. 3, включително е допустимо да съдържа и друга информация, извън посочената в чл. 40, ал.1 от Наредба №Н-18/2006 г.
ЗАМ.ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/