ОТНОСНО: прилагане на чл.116 от ЗДДС
Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ”-…………. свх. № …. от01.04.2010 г. и представено пълномощно на 13.04.2010 г. е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството е регистрирано по ЗДДС. През м.11.2009 г. е издадена фактура за продажба на GPS устройство. През м.03.2010 г. след напомняне за неплатена фактура, клиента връща устройството и оригинала на фактурата, която не е осчетоводил с мотив, че се отказва от сделката.
Поставени са следните въпроси:
1.Може ли да се издаде протокол по чл.116 от ЗДДС за анулиране на фактурата и да се приспадне внесеното ДДС.
2.При отказ на клиент да признае извършена услуга, след изтичане на данъчния период, през който е издадена фактурата, как следва да се процедира.
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
По първи въпрос:
Съгласно разпоредбите на чл.116 от ЗДДС, погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови. За погрешно съставени документи се смятат издадените фактури и известия към тях, в които не е начислен данък, въпреки че е следвало да бъде начислен. За погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен.Когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол – за всяка от страните.
Предвид тези норми е видно, чеВашият случай – връщане на стоката и оригинала на фактурата, която не е осчетоводена от получателя с мотив, че се отказва от сделката – не попада в тази хипотеза, поради което не следва да се издава протокол по чл.116 от ЗДДС.
В настоящия случай, предвид разваляне на доставката, ще е налице хипотезата на чл.115, ал.1 от ЗДДС. При развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата по смисъла на чл.115, ал.3 от закона.
По втори въпрос:
При извършване на доставка – услуга, доставчикът има задължение, съгласно чл.113, ал.1 и ал.4 от ЗДДС. Всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол. Фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане – не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането.
В разпоредбата начл.25, ал.1 от ЗДДС е указано, чеданъчно събитие по смисъла на същия закон е доставката на услуги, извършена от данъчно задължено лице, като събитието възниква на датата, на която услугата е извършена съгласно ал.2 от същата правна норма.
На основание чл.12 от ППЗДДС, с изключение на случаите по чл.25, ал.3 и 4 от закона, услугата се счита за извършена по смисъла на закона на датата, на която възникват условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.
Според изложеното в запитването дружеството е извършило услуга и е налицевъзникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25, ал.1 от ЗДДС.
Видно от горецитираните разпоредби, както и от отговора по първи въпрос, при забележки от клиента по услугата, както и при неизпълнение на задължението заплащане, не възниква основание за анулиране на данъчния документ – фактура, когато същата е издадена във връзка с възникнало данъчно събитие.
‘