ОТНОСНО: Облагане с данък на физическо лице, собственик на ЕТ,
производител на продукция, която реализира
на пазар
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ 9576/18.09.2009г. при ТД на НАП ……….., препратенопо компетентност и входирано с № 20-25-231/28.09.2009г. при Дирекция „ОУИ” ……………….. Ви уведомяваме за следното :
От изложената в запитването фактическа обстановка става ясно, че основната дейност на собствената Ви фирма е производство на дамско спортно облекло, което продавате на Неделен пазар в ……………. За дейността си подавате ГДД по чл.50 с попълнено Приложение №2 като собственик на фирма Едноличен търговец.
Задавате въпроса: Подлежи ли на патентно облагане фирма ЕТ с предмет на дейност производство и продажба на собствена продукция?
Изразяваме следното становище:
С измененията в Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ обн. в ДВ бр.113 от 28.12.2007г. в сила от 01.01.2008г./ и Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ обн.в ДВ бр.110 от 2007г. в сила от 01.01.2008г./ патентния данък от републикански стана общински данък.
Съгласно чл.14 ал.4 от ЗДДФЛ, физическите лица, включително едноличните търговци, за доходите от патентни дейности се облагат с патентен данък при условията и по реда на Закона за местните данъци и такси/ЗМДТ/. За доходите от други дейности, лицата се облагат по реда на ЗДДФЛ.
Реда и условията за облагане с патентен данък са регламентирани в раздел VІ чл.61з до чл.61 п от ЗМДТ. Видовете патентни дейности и годишните размери на данъка са посочени в
Приложение № 4 към раздел VІ на ЗМДТ. Както и през предходната година така и през 2009г. производствената дейност не е определена като патентна дейност.
Доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се облагат по общия ред, регламентиран в чл.26 от Закона за данъците върху доходите на физически лица, като облагаемият доход се формира по реда на Закона за корпоративното и подоходно облагане.
Декларирането на дохода за 2009г. от физическото лице собственик на фирма ЕТ се извършва с подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ и попълнено Приложение №2 за дейността от този източник в срок до 30 април 2010г. по действащата към момента норма от закона.
Независимо, че производителите могат да извършват търговия на дребно от обект по смисъла на т.24 от §1 на ДР на ЗМДТ, в т.ч. са масите на пазари, сергиите и др., те не дължат патентен данък в случаите, когато продават само собствената си продукция в този обект. Критерий при облагането не може да бъде факта, че продажбата на тази продукция представлява търговия на дребно, а обстоятелството, че всяко производство е обвързано с последваща реализация. Реализацията на продукцията е неизменна финална част от цялостния производствен цикъл. Търговията на дребно в конкретния случай следва да се третира като един от начините за реализация на произведената продукция.
Следва да имате предвид, че когато физическо лице в т.ч. едноличен търговец е производител на стоки и едновременно с продажбата на собствената си продукция продава и закупени стоки, придобити от други доставчици, то за продажбите на тези стоки, извършвани от обект по смисъла на т.24 на §1 от ДР на ЗМДТ с нетна търговска площ до 100 кв.м. ще дължи патентен данък, съгласно чл.61з от същия закон. В този случай на основание чл.16 ал.2 от ЗДДФЛ при определяне на облагаемия доход не се включват доходите, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ.
Декларирането на облагаемия доход за 2009г. следва да се извърши също с подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ и попълнено Приложение №2 в срок до 30 април 2010г.
‘