.№20-00-458
12.01.2012г.
чл. 10 от ЗКПО във вр. чл. 26, т. 2 от ЗКПО
чл. 4, ал. 3 от ЗСч
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
„…….” ЕАД /ЕСО ЕАД/ е в процес на координиране и изработване на общи тръжни правила за разпределение на търговски права за пренос, на електрическа енергия на българо-сръбска граница съвместно с електроенергийния оператор на Република Сърбия /ЕМС АД/.
Съгласно тези правила ЕСО ЕАД ще провежда годишни/месечни търгове за пропускателна способност, съответно ЕМС ще има право да получава 50% от приходите в евро от годишните/месечните търгове, след като плащанията от тръжните участници са постъпили в банковите сметки на ЕСО ЕАД.
За целите на финансовия сетълментЕСО ЕАД ще изпраща на ЕМС АД до 5-то число на следващия месец известие за годишен/месечен сетълмент, с което потвърждава размера на събраните суми от пазарните участници. Въз основа на товаЕМС АД ще издава документ „Дебитно известие за Годишен/Месечен сетълмент” за 50% от стойността на събраните суми, която принадлежи на ЕМС АД и която ЕСО ЕАД ще признае за разход.
Поставен еследниятвъпрос:
1. Издавания от ЕМС АД първичен документ „Дебитно известие за Годишен/Месечен сетълмент” ще бъде ли признат за данъчни цели, съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО и Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/.
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към зададения въпроснормативна уредба, изразяваме следното становище :
Данъчните документи са първични счетоводни документи, носители на информация за осъществени стопански операции.
В чл. 4, ал. 3 от Закона за счетоводството/ЗСч/ е регламентирано, че предприятията осъществяват счетоводството на основата на документалната обоснованост на стопанските операции и факти, като спазват изискванията за съставянето на документите, съгласно действащото законодателство.
Изискванията към реквизитите на първичния счетоводен документ са подробно регламентирани в чл. 7 от Закона за счетоводството. Този закон има териториален обхват на действие и неговите разпоредби са задължителни в случаите, в които съставител на документите са български предприятия.
Предвид спецификата при извършване на сделки с чуждестранни контрагенти, счетоводният принцип за документална обоснованост (наличието на първичен счетоводен документ) има особено проявление.
Това се налага от факта, че към получените документи от чужбина не могат да се прилагат изискванията към задължителните реквизити, визирани в чл. 7 от Закона за счетоводството. Това обаче не отменя необходимостта от наличието на първичен документ, доказващ съответната доставка, който да съдържа достатъчно информация за наименованието на документа, идентификатори на фирмата, съставител на документа, предмета на сделката, количество, единична цена, обща стойност и др. и отразяващ вярно стопанската операция:
Обръщаме Ви внимание на обстоятелството, че съгласно чл. 3, ал. 2 от Закона за счетоводството всички счетоводни документи, които постъпват в предприятието на чужд език, се придружават с превод на български език на съдържанието на отразените в тях стопански операции.
За данъчни цели признаването на разходите се основава на документалната им обоснованост.
Понятието “документална обоснованост“ е дефинирано в чл. 10 от ЗКПО. По силата на ал. 1 от същата правна норма, счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция. В сила от 01.01.2007 г., съгласно чл. 10, ал. 2 от ЗКПО, документална обоснованост на стопанската операция е налице и при условие, че липсващата информация по Закона за счетоводството може да се подкрепи с други документи, които я удостоверяват.
Счетоводни разходи, които не са документално обосновани не се признават за данъчни цели и с тях се извършва увеличение на счетоводният финансов резултат по реда на чл. 26, т. 2 от ЗКПО.
Следва да имате предвид, че писмата на дирекция ОУИ София се изпращат по електронен път на декларираните от Вас електронни адреси. Оригинал на отговора може да намерите на посочения на стр.1 електронен адрес.
‘