Относно: Данъчно третиране на получена рента под формата на жито по реда на ЗДДС и ЗДДФЛ.
В Дирекция ”ОУИ” –……………. постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-130/15.07.2011 г., относно данъчно третиране на получена рента под формата на жито по реда на ЗДДС и ЗДДФЛ.
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Група пенсионери членуват в земеделска производствена кооперация, в която са вложили земя. Също така участват с парични средства за закупуване на земеделска техника. Кооперацията произвежда само жито.
Зададени са следните въпроси:
1. Рентата, която се получава, облага ли се с ДДС?
2. Какво е Вашето становище по отношение на определена рента 80 кг. жито на среден добив от 460 кг. жито на декар и същото подлежи ли на облагане с данък?
Предвид недостатъчно изяснената фактическа обстановка, изразяваме принципно становище:
Първи въпрос: В хипотезата на отдадена под наем или аренда земя, при която наемното възнаграждение или рента са уговорени в натура /стоки/, а именно в жито, е налице специфичен случай на доставка, а именно бартер, уреден в чл. 130 от ЗДДС.
По силата на чл. 130, ал. 1 от ЗДДС, когато е налице доставка, по която възнаграждението /изцяло или частично/ е определено в стоки или услуги, приема се, че са налице две насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава.
В разглеждания случай са налице две насрещни доставки, като първата доставка – отдаване под наем на земеделска земя предоставена от Вас е освободена доставка, по силата на чл. 45, ал. 1 от ЗДДС. Втората доставка – прехвърлянето на собственост върху жито от страна на земеделската кооперация, е облагаема доставка на основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, тъй като е извършена е от данъчнозадължено лице и е с място на изпълнение на територията на страната. Ако доставчикът /земеделската производствена кооперация/ е регистрирано по ЗДДС лице, същият трябва да начисли ДДС върху стойността на предадената продукция /жито/, която представлява заплащане на дължимото от доставчика на вас арендно или наемно възнаграждение. Данъчната основа на извършените доставки на жито според чл. 26, ал. 7 от ЗДДС, когато възнаграждението е определено изцяло или частично в стоки или услуги /плащането се извършва изцяло или частично в стоки или услуги/, е пазарната цена на предостявяната стока или услуга, изчислена към датата, на която данъкът е станал изискуем.
Втори въпрос: Спорът между Вас и земеделската кооперация по отношение на количеството жито, което кооперацията Ви изплаща под формата на рента е гражданскоправен и не е от компетентността на Националната агенция по приходите изразяването на становище по този въпрос.
Съгласно чл.13, ал.1, т.24 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ не са облагаеми доходите, получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя.
‘