5 164/29.04.2008г.
ЗДДС,чл.24,чл.29,чл.82
Във връзка с Ваше писмено запитване с вх. №. по описа на Дирекция „ОУИ”- София град, Ви уведомявам следното:
Описана фактическа обстановка: Фирмата е регистрирана по ДДС в България, няма регистрация в друга държава членка. Извършва международен и вътреобщностен транспорт.
За винетни такси, заредени горива и извършени ремонти заплатени от фирмата, чрез DKV EUROSERVIS и EUROSHELL карти, фирмата получава обобщен и подробен инвойс по държави с включен ДДС от всяка държава членка, където зареждат камионите. За тези горива и услуги, ДДС от чужбина ни се възстановява чрез агент със съответната комисионна.
Зададени са въпроси относно: 1. Реда на облагане на комисионните, платени на агент за възстановяване на ДДС от чужбина. 2. Относно облагането на фериботните услуги.
От описаната фактическа обстановка се предполага, че превозните средства на фирмата Ви, извършващи превоза, зареждат гориво в различни държави от Общността, съгласно договор с Шел- България. За доставката на горивото фирмата получава фактури от ШЕЛ под идентификационния номер на доставчика в съответната държава, но с начислен ДДС. Фирмата ви възстановява платения данък по фактурите, като за целта използва посредник, който си удържа комисионна за услугата. Тази доставка е облагаема.Според разпоредбата на чл.24, ал.2 от ЗДДС вашата фирма, като получателпо доставка на такава услуга и като лице регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от държавата членка, в която е мястото на изпълнение на доставката, във връзка с която е оказано посредничеството, мястото на изпълнение на услугата е територията на държавата-членка, дала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана тя. При такива доставки, мястото на изпълнението на услугите, оказани ви от тези посредници е територията на България и данъкът е изискуем от вас на основание чл.82,ал.2,т.3 от ЗДДС. Като регистрирано лице сте длъжни да го начислите с данъчна ставка -20 %, да го отразите в дневника си за продажби и когато се снабдите с фактурата за доставка и в дневника сиза покупки. Данъчната основа за начисляване на данъка е комисионното възнаграждение, заплатено на посредника за услугата и възможните други елементи на доставката му, произтичащи от разпоредбите на чл.26 от ЗДДС.
Относно фериботните услуги:
Според ЗДДС при изпълнението на транспортни услуги за превоз на стоки в рамките на Общността е без значение видът на транспортните средства, използвани за превоз. Доколкото фериботните услуги не са упоменати като облагаеми с нулеваставка в глава трета на ЗДДС, те следва да се разглеждат:
– катомеждународен транспорт на пътници, съгласночл.29, ал.2 от ЗДДС.
В чл.29, ал.2 от ЗДДС е уточнено, че за превоз на пътници по ал.1 се смята и превозът на стоки и моторни превозни средства, когато те са част от багажа на пътника. В ал.1 са изброени условията напревоз на пътници т.1-3 , при които превозът на пътници е облагаема доставка с нулева ставка.
– като доставка на услуги по чл.31, т. 6 ЗДДС :
В чл.31, т.6 е уточнено облагаема доставка с нулева ставка е: т.6, че доставката на услуги, свързани с транспортната обработка на пътници или стоки, включително на транспортни контейнери, съответно при превоз със съответните плавателни съдове /б. а и б/ .
‘