ЗДДФЛ – чл. 38, ал. 12; чл. 46, ал. 1, чл. 65, ал. 1,
ЗИД на ЗДДС § 60
ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от наем на помещения, които се управляват съгласно Закона за етажната собственост.
В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило вДирекция ОДОП – ….с вх. № … от 19.04.2013 год., Ви уведомяваме за следното:
В запитването излагате следната фактическа обстановка:
Платец сте на доходи от наем в режим на етажна собственост. Желаете да Ви дадем указания за собствениците, които имат решения на ТЕЛК – получили доходи от наем в режим на етажна собственост, за които не сте удържали и внесли данък.
Задавате въпроси:
1.Как наемателите да отразят в справките по електронен път собствениците с решения на ТЕЛК.
2.Как ще ползват данъчни облекчения лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност. Имат ли право да ползват данъчно облекчение, след като не се подава данъчна декларация от наемодателите в режим на етажна собственост с форма на управление Общо събрание?
3.Ако нямат право наемодателите на данъчно облекчение, описано по-горе, как да преведете сумите на НАП – Пловдив за хората с решения на ТЕЛК.
В изпълнение на чл.17, ал.1, т.2 от Данъчно осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/ изразяваме становище по поставените въпроси, приемайки, че отговорите ще доведете до знанието на задължените лица – наемодателите, като носители на задължение за данъци и наемателите, които са задължени да удържат и внасят данъци.
Във връзка с първи и втори въпрос, сме отговорилис писмо наш Изх. № …/04.12.2012 г., с което сме разяснили облагането на лицата в режим на етажна собственост, които притежават решения на ТЕЛК.
На основание чл.38, ал.12 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, в силаот 01.01.2012 г., с окончателен данък се облагат доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица. В тази връзка и предвид разпоредбите на чл.46, ал.1 и чл.65, ал.1 от ЗДДФЛ, окончателният данък е в размер на 10 на сто и се определя на база брутната сума на начисления/изплатения доход, като в Закона не е предвидено изключение за лицата с намалена степен на работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган.
Съгласно горецитираното в подадените справки по чл. 73 от ЗДДФЛ наемодателите не следва да посочват отделно лицата, притежаващи решение на ТЕЛК, които са получили доходи от наем на имущество в режим на етажна собственост, тъй като тези доходи се облагат с окончателен данък по реда на чл. 38, ал.12 и за тях не е приложимо облекчението за лица с намалена работоспособност, посочено в чл. 18 от ЗДДФЛ.
Следва да имате предвид, че образците на справките по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ се утвърждават със заповед на министъра на финансите и се обнародват в “Държавен вестник“. Периодът, който се обхваща от справката, е една данъчна година, която съвпада с календарната година. Справката се предоставя в срок до 30 април на следващата година на тази дирекция на НАП, където е мястото на регистрация на платеца на дохода (чл. 73, ал. 4 ЗДДФЛ). В утвърдения образец на справка за изплатени доходи на физически лица през 2012 г. е включен нов код за вид на изплатения доход – код 27 „наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците”. Този код следва да се отрази от наемателите, подаващи справката, съответно в колони 10 и 11, като за тези изплатени доходи не се попълват колона 4 -„ЕГН/ЛНЧ/ЕИК или служебен номер” и колона 5 – „собствено име, презиме и фамилно име”.
В отговор на третия въпрос:
Съгласно разпоредбите на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ, с окончателен данък се облагат доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени от предприятията.
В съответствие с чл.46, ал.1 и чл.65, ал.1 от ЗДДФЛ /изм. в сила от 01.01.2013 г./, окончателният данък е в размер 10 на сто и се удържа и внася от предприятието – платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода.
На основание измененията в чл. 55 отЗДДФЛ в сила от 01.01.2013 г., предприятията и самоосигуряващите се лица, платци на доходи, удържали окончателен данък за начислени доходи в полза на местни физически лица, декларират тези обстоятелства с данъчна декларация по образец (обр. 4001).
Съгласно чл.56 и чл.57 от ЗДДФЛ декларацията се подава в сроковете за внасяне на данъка в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите където подлежи на внасяне дължимият данък.
Обръщаме внимание, че основание за прилагане на изменените норми на чл. 55 и следващи от ЗДДФЛ спрямо правоотношения, които са възникнали през 2012 г., когато дължимите от платеца данъци не се декларираха, е нормата на § 60 от Преходните и заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС). В същата изрично е посочено, че по реда на раздел II от глава единадесета на ЗДДФЛ се декларират и данъците, дължими за доходи, начислени/изплатени до 31 декември 2012 г., подлежащи на внасяне след 1 януари 2013 г., както и данъците, дължими, но невнесени към 31 декември 2012 г. За данъците, дължими, но невнесени към 31 декември 2012 г., срокът за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ е 31 юли 2013 г.
‘