Изх. № 04-13-6
Дата: 12.02.2016 год.
ЗДДФЛ, чл. 18, ал. 1;
ДР на ЗДДФЛ, § 10а;
ПЗР на ЗИД на ЗМДТ, § 3;
ДР на ЗМДТ, § 1, т. 2;
ЗМДТ, чл. 14, ал. 1;
ЗМДТ, чл. 25, ал. 2.
По повод Ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП от Агенцията за хората с увреждания и заведено с вх. № 04-13-6 от 27.01.2016 г., изразявам следното становище по въпросите от наша компетентност:
От така изложената от Вас обща фактическа обстановка става ясно, че имате издадено експертно решение на ТЕЛК от 05.11.2014 г. с определена степен на намалена работоспособност 58 на сто, което е отменено от НЕЛК и постановено ново решение на ТЕЛК от 02.12.2015 г., с което Ви е определена степен на намалена работоспособност 64 на сто, като също сте посочили, че решението Ви е със срок на валидност от 2 г., т.е. до 01.12.2017 г.
В тази връзка поставените от Вас въпроси от компетенциите на НАП са свързани с възможността за ползване на данъчни облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2015 г. и Закона за местните данъции такси (ЗМДТ), както и дали решението ще остане валидно, ако навършите възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст преди да изтече неговият срок.
Предвид така изложената фактическа обстановка и с оглед действащото законодателство Ви уведомявам следното:
По ЗДДФЛ
На основание чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението. Следователно независимо, че решението Ви на ТЕЛК за намалената работоспособност от 64 на сто е издадено на 02.12.2015 г., имате право да ползвате данъчното облекчение за намалена работоспособност за 2015 г. в пълен размер. Това може да стане с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, към която е необходимо да се приложи копие от валидното решение на ТЕЛК.
По отношение на действието на решението при навършване на възраст за пенсиониране следва да имате предвид разпоредбата на § 10а от ДР на ЗДДФЛ, по силата на която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на ЗДДФЛ, независимо от определения в експертното решение срок. Предвид тази законова разпоредба, ако навършите възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст в срока на експертното решение, ще можете да ползвате данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ и след изтичане на срока на експертното решение. Аналогична разпоредба се съдържа и в ЗМДТ (§3 от ПЗР на ЗИДЗМДТ).
По ЗМДТ
1. За 2015 г., за срока на действие на ЕР на ТЕЛК от 05.11.2014 г. сопределена степен на намалена работоспособност 58 на сто (отменено с решение на НЕЛК от 28.07.2015 г.) и следващото ЕР, можете да ползвате облекчение при данъка върху недвижимите имоти за „основно жилище” на лице с намалена работоспособност,регламентирано в чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ.Според този текст за имот, който е основно жилище на лице с намалена работоспособност от 50 до 100 на сто, данъкът се дължи със 75 на сто намаление.
За ползване на облекчението е необходимо кумулативното наличие на всички изисквани от закона условия:
– лицето да притежава установена по съответния ред степен на намалена работоспособност над 50 %(решение на ТЕЛК или НЕЛК);
– жилището да служи за задоволяване на жилищните нужди на задълженото лице и членовете на неговото семейство през преобладаващата част от годината, т.е. най-малко 6 месеца (§ 1, т.2 от ДР на ЗМДТ);
– да е подадена декларация по чл. 14, ал. 1 от ЗМДТ за това обстоятелство.
Облекчение по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ се ползва само за едно жилище, отговарящо на посочените законови изисквания.
2.Ако притежавате лек автомобил, бихте могли да ползвате и освобождаванеот данък на основание чл. 58, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ. Според тази разпоредба от данък върху превозните средства се освобождава лекият автомобил – собственост на лице с намалена работоспособност от 50 до 100 %, с обем на двигателя до 2000 куб. см и с мощност до 117.64 кW. Освобождаването от данък настъпва при кумулативното наличие на всички изисквани от закона условия относно данъчнозадълженото лице и облагаемия обект.
Освобождаване от данък на цитираното основание е допустимо само на един от притежаваните от лице с намалена работоспособност леки автомобили, дори и в случаите, в които изискваните от закона условия са налице спрямо друг автомобил.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕНДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА
ПРИХОДИТЕ:
/Г. ДИМИТРОВА/’