481/10.06.2016 г.
ЗДДС, чл.21, ал.4,т.1
ЗДДС, чл.124, ал.4
ЗДДС, чл.112, ал.1
Относно: Деклариране и отчитане на получена доставка по хотелско настаняване в Полша
В Дирекция ОДОП е постъпило Ваше писмено запитване,подадено по електронен път, заведено с вх.№ …… в регистъра на дирекцията, в което е изложена следната фактическа обстановка:
Служители на дружеството са командировани в Полша. За получените услуги по настаняване от хотела е издадена фактура с начислен 8%ДДС.
Въпросът, който Ви интересува е как следва да се отрази получената фактура в отчетните регистри по ДДС?
При така изложената фактическа обстановка, предвид действащите разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност /ППЗДДС /, изразявам следното становище:
Мястото на изпълнение на доставка по настаняване в хотели, къмпинги, ваканционни лагери и други подобни се определя по реда на чл.21, ал.4, т.1 от ЗДДС и е там, където се намира недвижимият имот.
В конкретния случай мястото на изпълнение на доставката е в Полша и за дружеството получател не възниква задължение за самооблагане на доставката по реда на чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС, тъй като по този ред се облагат получени услуги с място на изпълнение на територията на страната. За дружеството не възниква задължение и за издаване на протокол по чл.117 от ЗДДС за начисляване на ДДС за получената услуга и за деклариране на получената услуга в СД по ЗДДС.
На основание чл.124, ал.4 от ЗДДС, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупките най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени.
Данъчни документи по смисъла на чл.112, ал.1 от ЗДДС са:
?Фактура;
?Известие към фактура;
?Протокол.
Фактурата следва да притежава регламентираните в 114, ал.1 от ЗДДС реквизити.
Издадената по реда на чуждо данъчно законодателство фактура не е данъчен документ по смисъла и за целите на ЗДДС. За получателя по така издадената фактура не възниква задължение да я отрази в дневника за покупките.
Въпреки, че липсвазадължение, при желание от Ваша страна фактурата може да бъде отразена в дневника за покупките в колона 9 – „ДО и данък на получените доставки, ВОП, получени доставки по чл.82, ал.2-5 от ЗДДС и внос без право на данъчен кредит и без данък“.
/ ‘