Изх. № 24-34-660
Дата: .………02 .2008 г.
Относно: издаване на счетоводен документ за временно постъпила и върната сума.
По повод Ваше писмено запитване с вх.№ 24-34-660/ 25.07.2007 г. по описа нана Националната агенция за приходите. Ви уведомявам следното:
В запитването е изложено, че в практиката на дружеството се налага отдаване на стоки на клиенти за временно (в рамките на часове) и безвъзмездно тестване на техните качества и приложимост. Стоките са за ползване от хора с увреждания и това налага тестване в домашни условия. Клиентът депозира сума, равностойна на цената на стоката. Сумата подлежи на връщане на клиента в рамките на деня.
Поставен е въпрос: какъв счетоводен документ следва да се издаде за постъпилата временно и подлежаща на връщане сума.
Във връзка с принципа за документална обоснованост на стопанските операции и факти съгласно чл.4, ал.З от Закона за счетоводството (ЗСч) при осъществяване на сделки с физически лица, които не са регистрирани по Търговския закон, следва да се изготвя документ за извършения разход (констативен протокол, разписка, сметка), който да съдържа достатъчно информация за конкретния разход (вид, наемен период, цена и др.), като се спазват изискванията за съставянето на документите съгласно действащото законодателство.
Принципът за документална обоснованост е обособен в самостоятелна обща разпоредба за целите на корпоративното подоходно облагане — чл.10 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Счетоводните разходи се считат за документално обосновани и се признават за данъчни цели, тогава и само тогава, когато те са документирани с първичен счетоводен документ но смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция. Данъчният закон не поставя изискване към наименованието на документите, съгласно които се отчитат разходи. В този смисъл всеки документ, съдържащ предвидените в чл.7, ал. 1 от ЗСч задължителни реквизити, се счита за първичен документ, респективно основание за осчетоводяване на разходи.
Формата на счетоводните документи не е регламентирана изрично в нормативната уредба по счетоводство. Определено е само съдържанието им.
В случая, при постъпване временно и подлежаща на връщане сума, ролята на счетоводен документ може да играе констативен протокол, сметка или разписка. За да бъде приет като източник за документална обоснованост на извършените разходи обаче, той следва да отговаря стриктно на изискванията на чл.7, ал. 1 от ЗСч.
Този документ за постъпилата временно сума следва да се изготви от фирмата и да се връчи на физическите лица, които получават стоките за временно и безвъзмездно тестване.
Обръщам внимание, че дружеството трябва да издава първичен счетоводен документ на физическото лице, защото при така описаната фактическа обстановка в писмото може да има
случаи, в които клиента да не върне стоката, за която е депозирал сума, равностойна |на цената на стоката и тогава тази сума да не подлежи на връщане.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:
//’