Изх. № 04-19-974
Дата: 12.12.2008 год.
ЗДДФЛ, чл. 65;
ЗДДФЛ, чл. 66;
КСО, чл. 4, ал. 6;
КСО, чл. 5, ал. 4;
ЗЗО, чл. 40, ал. 1, т. 2.
?
По отношение на въпроса за централизиране внасянето на осигурителните вноски изразяваме следното становище:
Съгласно чл. 129 от Кодекса на труда – работодателят е длъжен да осигури работника или служителя за всички осигурителни социални рискове съгласно условия и по ред, установени в отделен закон. По смисъла на същият кодекс – “Работодател“ е всяко физическо лице, юридическо лице или негово поделение, както и всяко друго организационно и икономически обособено образувание (предприятие, учреждение, организация, кооперация, стопанство, заведение, домакинство, дружество и други подобни), което самостоятелно наема работници или служители по трудово правоотношение.
Обществените отношения свързани с държавното обществено осигуряване и допълнителното задължително пенсионно осигуряване са уредени с Кодекса за социално осигуряване.
За целите на осигуряването предвид разпоредбата на чл. 5. ал. 1 от Кодекса за социално осигуряване – осигурител е всяко физическо лице, юридическо лице или неперсонифицирано дружество, както и други организации, които имат задължение по закон да внасят осигурителни вноски за други физически лица. Осигурителят подава и данни по чл. 5, ал. 4 от Кодекса за социално осигуряване.
Редът за подаване на тези данни е уреден с Наредба № Н-8 за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица. В същата наредба – чл. 2 е указано, че работодателите, осигурителите и техни клонове и поделения или упълномощени от тях лица подават в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите декларации по образец 1, 3, и 6 съгласно приложения № 1, 2 и 4.
С разпоредбата на чл. 3, ал. 2 от Наредбата за реда за внасяне и разпределяне па задължителните осигурителни вноски и вноските за фонд „ГВРС“ е предоставена възможност регистрираните клонове и поделения да внасят задължителните осигурителни вноски, като вписват своя идендификатор в платежните документи.
Предвид цитираните разпоредби е предоставена правна възможност задължителните осигурителни вноски и данните по чл. 5, ал. 4 от Кодекса за социално осигуряване да се внасят от осигурителите и техните клонове и поделения. Следва да бъде обърнато внимание, че идентификаторът на осигурителя (клона, поделението), вписан в платежните
документи за внасяне на задължителните осигурителни вноски трябва да съответства на идентификатора, който се вписва в приложенията към Наредба № Н-8 за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица за даване на данните по чл. 5, ал. 4 от Кодекса за социално осигуряване.
? Относно задължението за внасяне на данъка върху доходите от трудови правоотношения от работодателя изразяваме следното становище:
На основание чл. 66, във връзка с чл. 65, ал. 10 и 11 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), данъкът по чл. 42 и чл. 49, ал. 2 и 5 от закона, който платецът на дохода е задължен да удържа се внася в републиканския бюджет по сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на неговата регистрацията. Законодателят не е дефинирал за целите на закона понятието „място на регистрация“, но за данъчни цели регистрацията е регламентирана в чл. 82 от Данъчно осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Когато платец на дохода е поделение или клон на местно юридическо лице, същият не подлежи на самостоятелна регистрация по смисъла на ДОПК, поради което следва да внася удържаният от него данък по чл. 65 от ЗДДФЛ по сметка на ТД на НАП по регистрация на местното юридическо лице.
Уведомявам Ви, че в този смисъл са и указанията, дадени от Изпълнителния директор на НАП с Изх. № 91-00-153/22.05.2008 г., които са публикувани на интернет страницата на НАП.
? Във връзка с осигурителните вноски на пенсионери, извършващи дейност като застрахователни агенти изразяваме следното становище:
Съгласно чл. 1, ал. 5, т. 1 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица и българските граждани на работа в чужбина -застрахователните агенти по чл. 164, ал. 1 от Кодекса за застраховането се считат за самоосигуряващи се лица, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност на основание на предварителна регистрация, определена с нормативен акт. Като такива задължително подлежат на осигуряване за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт (чл. 4, ал. З, т. 1 от КСО) или по свой избор за всички осигурени социални рискове без трудова злополука и професионална болест и безработица (чл. 4, ал. 4 от КСО). Самоосигуряващите се лица, са длъжни да определят окончателен размер на осигурителния доход за периода, през който е упражнявана трудова дейност въз основа на доходите, декларирани в справката към годишната данъчна декларация по Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Доходът се определя като разлика между декларирания доход и сбора от доходите, върху които са внасяни авансово осигурителни вноски (чл. 6, ал. 8 от КСО).
По отношение на самоосигуряващите се лица, на които е отпусната пенсия е предоставена правна възможност, по свое желание да не се осигуряват (чл. 4, ал. 6 от КСО) или да се осигуряват по реда на цитираните разпоредби.
Във връзка със задължението за здравно осигуряване – на основание чл. 40, ал. 1, т. 2 от Закона за здравното осигуряване – лицата регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, се осигуряват върху месечен доход, който не може да бъде по-малък от минималния размер на осигурителния доход за тези самоосигуряващи лица, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, и годишно върху доходите от дейността и доходи без трудови правоотношения, съгласно справката по данъчната декларация. Месечните здравноосигурителните вноски, същите лица са длъжни да внесат до 10-то число на месеца, следващ месеца за който се отнасят.
На основание чл. 39 от Закона за здравното осигуряване и чл. 5, ал. 4 от Кодекса за социално осигуряване тези лица също предоставят данни по реда на Наредба № Н-8 за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуря- ващите се лица.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:
//’