отстраняване на несъответствия в данните, подадени към НАП чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП) във връзка с доставка на течно гориво

3_1296/04.07.2018 г.
ЗДДС, чл. 118, ал. 8 и ал. 10;
Наредба № Н-18/2006 г., чл. 59б, ал. 4 и ал. 6

ОТНОСНО: отстраняване на несъответствия в данните, подадени към НАП чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП) във връзка с доставка на течно гориво
Според изложеното в запитването, на 19.06.2018 г. във ведомствен обект “N“ с адрес гр. Т, оборудван с ЕСПФ е доставено дизелово гориво Б6, код по КН 27102011, с обем при 15° С – 3366 литра. Доставчик на горивото е фирма “М“. За посочената доставка има издадени следните документи:
– АДД № … с Уникален Контролен № 000000000…/19.06.2018 г.;
– Товарителница;
– Декларация за съответствие на качеството на течните горива №…/12.06.2018 г.
– фактура № 000000…/19.06.2018 г.
В запитването е посочено, че при подаване на информация към НАП чрез ЕСПФ е допусната техническа грешка в полето доставчик. Вместо действителния доставчик ЕТ „М “,е отразен грешен доставчик – „О“. Всички останали данни по доставката са подадени коректно.
Във връзка с горното се поставя въпросът как следва да бъде отстранена направената техническа грешка?
При така изложената фактическа обстановка с оглед разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС, обн. ДВ, бр.63 от 4 август 2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 24 от 16 март 2018 г.) и Наредба № Н-18/2006 г. на МФ (обн. ДВ, бр.106 от 27 декември 2006г., посл. изм. ДВ, бр.76 от 19.09.2017 г.) е изразено следното становище:
Съгласно ал. 8 на чл. 118 от ЗДДС данъчно задължено лице, което извършва зареждане на превозни средства, машини, съоръжения или друга техника за собствени нужди с течни горива, е длъжно да регистрира и отчита зареждането по реда на наредбата по ал. 4 (Наредба № Н-18/2006 г. на МФ).
Разпоредбата на чл. 118, ал. 10 от ЗДДС регламентира, че данъчно задължено лице – доставчик/получател по доставка на течни горива, е длъжно да подава в Националната агенция за приходите данни за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се подават на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата по електронен път с квалифициран електронен подпис.
На основание чл. 59а, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. на МФ лицата по чл. 118, ал. 9 и 10 от ЗДДС подават в НАП данни чрез електронен документ за доставка (ЕДД) – приложение №22 или електронен документ за получаване (ЕДП) – приложение №23 за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях, отнасяща се до цялото количество гориво или до част от него, в случаите, когато данните не са декларирани с електронен акцизен данъчен документ (еАДД)/единен административен документ (ЕАД) и са задължителни за подаване съгласно наредбата. Всеки ЕДД, ЕДП, както и подадените данни за доставени количества горива по документ, въведени чрез ЕСФП, съдържат задължително уникален контролен номер (УКН) на еАДД или митнически референтен номер (МРН) на ЕАД.
При установяване на несъответствия в подадени ЕДД или ЕДП, разпоредбата на
чл. 59б, ал. 4 от Наредба № Н-18/2006 г. указва, че същите се отстраняват чрез подаване на нови ЕДД или ЕДП не по-късно от деня, следващ деня на първоначално подадените данни.
Друга възможност за корекция на данни е предвидена в разпоредбата чл. 59б, ал. 6 от Наредба № Н-18/2006 г. на МФ, като същата се отнася за стойността на данъчната основа на доставката и може да се извърши не по-късно от 10 дни от първоначално подадените данни. Коригирането се извършва с подаване на нови ЕДД/ЕДП.
В конкретния случай се касае за получена на 19.06.2018 г. доставка на течно гориво, при декларирането на която погрешно са подадени идентифициращите данни на доставчика. От така определения в наредбата ред и срокове за коригиране на несъответствия следва, че нормата на чл. 59б, ал. 4 не е приложима поради изтичане на регламентирания срок. Не е приложима и разпоредбата на чл. 59б, ал. 6 от Наредба № Н-18/2006 г. на МФ, тъй като в нейния обхват попадат само хипотезите, при които е налице несъответствие на подадените данни за стойността на данъчната основа на доставката, а в случая грешката касае идентифициращите данни на доставчика.
Следва да се има предвид обаче, че когато е изтекъл нормативно определеният срок за корекция на вече подадените ЕДД/ЕДП, информационната система „Контрол на горивата“ (ИСКГ) допуска към съответния документ да се въведе коментар с информация за грешката. Това може да се направи като от менюто се избира „Справка за подадени ЕДД/ЕДП“, намира се подадения документ и се натиска полето „Коментар“. Подробни указания на цялостния процес по подаване на тези данни са дадени в „Ръководство за подаване на електронни документи от икономическите оператори“, което е публикувано на официалната интернет страница на НАП (www.nap.bg).’

Оценете статията

Вашият коментар