ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ
Във връзка с постъпило запитване от Вас, препратено ни по компетентност от офис …..с вх.№ .. / 17.02.2011г., относно ползване на данъчно облекчение от лицес намалена работоспособност, Ви уведомяваме за следното:
В писмото си пишете, че сте пенсионерка от 2002 г. на снование придобит осигурителен стаж и възраст. От 29.12.2004 г. имате експертно решение на ТЕЛК с определена 92,8 % неработоспособност, със срок на валидност до 01.12.2007 г. През 2010 г. сте навършили 65 годишна възраст. През 2007 г. Ви е отказано от ТЕЛК преосвидетелстване, т.к. за нуждите на НОИ това решение се счита за пожизнено. Регистрирани сте като упражняваща свободна професия .
Интересувате се имате ли право да ползвате облекчения по чл.18 от ЗДДФЛ при деклариране на доходи от 2010 г.
След разглеждане на запитването и приложеното Решение на ТЕЛК, изразяваме следното становище:
С оглед разпоредбите на ЗДДФЛ чл.18, ал.1 (обн. ДВ бр. 95 от 24 Ноември 2006 г., посл. изм. ДВ бр. 16 от 26 февруари 2010 г.)е предвидено, че сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Ползването на данъчно облекчение от лица с намалена работоспособност се осъществява при наличие на следните условия:същите да притежават влязло в сила решение на компетентен орган, с което се определя50 и над 50 на сто намалена работоспособност.
Лицата работещи по извънтрудови правоотношения, ползват данъчното облекчение, като подават ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, към която прилагат валидно Решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК /чл.23, т.1 от ЗДДФЛ/. За да е валидно ЕкспертнотоРешение то следва да обхваща годината на ползване на данъчно облекчение в срока на действието си или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност.
С оглед ползване на данъчно облекчение за 2010 г. разпоредбата в ЗДДФЛ, която урежда предвидените в закона облекчения за трайно намалена работоспособност да се ползват пожизнено, епар.10а (Нов – ДВ, бр. 41 от 2009 г., в сила от 01.07.2009 г.) от ДР на ЗДДФЛ, която гласи, че лицата определени с валидно решение на компетентен орган с вид и степен на увреждане 50 и над 50 на сто ползват данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон. Лицата, на които до 31 декември 2009 г. пожизнено е определена степен на трайно намалена работоспособност по реда на Закона за здравето, и лицата, които са с пожизнено определена степен на трайно намалена работоспособност по силата на § 3 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за здравето, се смятат с пожизнено определени вид и степен на увреждане.
С § 3от ПЗР на Закона за здравето /ЗЗ/ са уредени т.н. заварени случаи. Това са случаите, при които определеният по стария закон срок на експертното решение не е изтекъл към 01.01.2005 г. За да се изпълни фактическият състав на разпоредбата, трябва да са налице две кумулативно изпълнени условия: лицата да имат определена степен на трайно намалена работоспособност до 31.12.2004 г. и навършване на 65-годишна възраст.
С оглед периода на издаване и действие наРешението /29.12.2004г.-01.12.2007г./, за целите на ползване на данъчното облекчение, относно факта за пожизнено определена степен на неработоспособност, следва да се съблюдава нормата на пар.3 от ПЗР на ЗЗ и & 49 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДДФЛ /действащ след 01.01.2008 г./, съгласно коятo предвидените в закона облекчения за трайно намалена работоспособност се ползват пожизнено, когато срокът в експертното решение на ТЕЛК /НЕЛК/ не е изтекъл към 31 декември 2004 г. и лицето е навършило 65 годишна възраст преди тази дата или в срока на експертното решение.
От изложеното в запитването и приложеното Решение на ТЕЛК е видно, че експертното Ви решение е от 29.12.2004 г. със срок на инвалидност до 01.12.2007 год., като сте навършили 65 годишна възраст през 2010 г.Това означава, че не попадате както в хипотезата на & 49 от ПЗР на ЗДДФЛ , така и в хипотезата на § 3 от Преходните и заключителните разпоредби на Закона за здравето.
Не отговаряте и на условията на § 10а (Нов – ДВ, бр. 41 от 2009 г., в сила от 01.07.2009 г.) от ПЗР от ЗДДФЛ, който изисква да е определенадо 31 декември 2009 г. пожизнено степен на трайно намалена работоспособност по реда на Закона за здравето или по силата на § 3 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за здравето. Съгласно чл.101, ал.4 от ЗЗ (разпоредба, която е действала до 01.07.2009 г.) степента на трайно намалена работоспособност на лица, навършили 65-годишна възраст, се определя пожизнено. Преосвидетелстване на тези лица може да се извърши по тяхно искане или по искане на контролните органи на медицинската експертиза.
С оглед гореизложеното не е налице правна възможност да ползвате данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност за 2010 г.
За да ползвате правата на данъчния закон като лице с намалена работоспособност при получаване на доход, следва да притежавате валидно експертно решение, съгласно цитираните по-горе правни норми, действащи към настоящия момент, т.е. следва да се преосвидетелствате пред компетентен орган ТЕЛК /НЕЛК/.
‘
Вх.№ 202146 от 17.02.2011 РО СТ.ЗАГОРА Отг. ОУИ Пловдив | 20-21-46