ЗДДФЛ –чл. 19
Относно: Ползване на данъчно облекчение при сключен договор
за застраховка „Живот”
В отговор на направено от вас запитване по електронен път с вх. № … от 06.12.2012 г. до ТД на НАП – …, препратено ни по компетентност и постъпило с вх. № … от 21.12.2012 год. при Дирекция „ОУИ” …,Ви уведомяваме за следното:
Изложена фактическа обстановка:
На 30.11.2011 г. сте платила застрахователна премия за рискова застраховка „Живот”. Премията, в размер на 1857 лв. е внесена авансово за следващите 5 години. Уточнявате, че не сте подавали годишна данъчна декларация.
Задавате въпроса как да подадете данъчна декларация и какво да приложите.
Нашето становище:
Съгласно чл.19 ал.1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи се намалява с внесените през годинатапремии/вноски по договори за застраховки „Живот” в общ размер до 10 на сто от сумата от годишните данъчни основи.
В изпълнение на разпоредбата на чл.19 ал.3 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва, когато съгласно сключения със застрахователното дружество договор, физическото лице – носител на задължението за данъка , е застраховано. Съгласно т. 4 на §1 от ДР на Кодекса за застраховане „застрахован” е лицето, чиито имуществени и/или неимуществени блага са предмет на застрахователен договор.
В случай, че през 2011 г. сте реализирали доходи само от трудови правоотношенияв изпълнение на текста на чл.52, ал.1, т. 1 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация не са задължени да подават лицата, които през данъчната година са получили само доходи от трудови правоотношения и когато работодателят по основното трудово правоотношение е определил годишния размер на данъка за всички придобити през годината доходи от трудови правоотношения и пълния размер на данъка за данъчната година е удържан до 31 януари на следващата година.
При условие, че вноските по застрахователния договор се извършват лично, облекчението може да се ползва след подаване на годишна данъчна декларация по чл.50от ЗДДФЛ на основание чл.23 от същия.
В този случай може да подадете годишна данъчна декларация за доходи получени през 2011 г. и да се възползвате от облекчението и след законовия срок за деклариране на дохода, а именно 30.04.2012 г.Към декларацията може да се приложат полицата по застрахователния договор и документ за заплатените вноски.
Следва да имате предвид, че данъчното облекчение за лични вноски за застраховане се ползва, само ако според договора, сключен със застрахователното дружество, данъчно задълженото физическо лице е застраховано. Следователно, ако договорът е сключен в полза на друго лице или лица, намалението по чл. 19 от ЗДДФЛ не следва да се прилага.
За целите на данъчния закон, „застраховки „Живот“ са видовете застраховки по раздел I, т. 1 и 3 от приложение № 1 към Кодекса за застраховането. Следователно, премиите внесени за сметка и в полза на данъчно задълженото лице, за които може да се ползва данъчното облекчение по чл. 19 от ЗДДФЛ, могат да бъдат за следните видове застраховки:
1. Застраховка “Живот“ и рента, в т.ч.:
а) застраховка “Живот“ с покритие на рисковете “смърт“ или “доживяване на определена възраст“, или “доживяване на определена възраст или по-ранна смърт“;
б) застраховка за пенсия или рента, включваща спестовна част и задължение за еднократни или периодични плащания, дължими след изтичане най-малко на една година от плащането на премията или на първата разсрочена вноска.
2. Застраховка “Живот“, свързана с инвестиционен фонд.
‘