прилагане на разпоредбите на ЗДДС (в сила от 01.01.2010 г.).

94-00-149/05.08.2010 г.
ЗДДС, чл.12, ал.1
чл.21, ал.2
чл.96, ал.1, ал.2, ал.3
В Дирекция ОУИ …. е постъпило Ваше писмено запитване с вх. № …/29.07.2010 г. относно прилагане на разпоредбите на ЗДДС (в сила от 01.01.2010 г.).
Изложена е следната фактическа обстановка:
Вие сте регистрирана по БУЛСТАТ като физическо лице, упражняващо свободна професия (икономист), със седалище гр.София. Също така работите по договор с консултантско дружество от Норвегия,като естеството на работата е свързано с обучения по енергийна ефективност на общини от Македония,Албания и Босна и Херцеговина. Проектите се финансират от норвежкото правителство като помощ за съответните страни.
В тази връзка е поставен въпросът : В случай, че работите със страна, която не е членка на ЕС и дейността Ви се извършва в трети страни, които също не са членки на ЕС, следва ли да се регистрирате по ДДС след като достигнете прага по ЗДДС?
Предвид изложената фактическа обстановка и липса на приложен към запитването договор изразявам следното принципно становище:
Съгласно разпоредбата на чл.96, ал.1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот 50000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон. Предвид ал.5 от същата разпоредба, задължението за регистрация възниква независимо от срока, за който е постигнат облагаемият оборот, но не и за период, по-дълъг от определения в ал.1.
В ал.2 от същата разпоредба е регламентирано, че облагаемият оборот е сумата от данъчните основи на извършените от лицето:
1. облагаеми доставки, включително облагаемите с нулева ставка;
2. доставки на финансови услуги по чл.46;
3. доставки на застрахователни услуги по чл.47.
В облагаемия оборот по смисъла на ал.3 от закона, не се включват доставките по ал.2, т.2 и 3, когато не са свързани с основната дейност на лицето, доставките на дълготрайни материални или нематериални активи, използвани в дейността на лицето, както и доставките за които данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2 и 3.
Чл.12, ал.1 от ЗДДС указва, че облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл.6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
Общото правило относно определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга е регламентирано в разпоредбата на чл.21, ал.2 от ЗДДС (Изм. – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) В нея е регламентирано, че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
От описаната фактическа обстановка е видно, че получател по доставката е консултантско дружество от Норвегия. В случая следва да бъде приложена разпоредбата на чл.21, ал.2 от ЗДДС. За Вас, в качеството си на доставчик, не възниква задължение за начисляване на данък. Доставките с място на изпълнение извън територията на страната не попадат в кръга на облагаемите доставки по смисъла на чл.12, ал.1 от закона. Те не участват при формиране на облагаем оборот за целите на задължителна регистрация по чл.96 от ЗДДС.

Оценете статията

Вашият коментар