Изх. № 23-29-53
01.07.2013 г.
НИПОПДОО
чл. 17, ал. 4
НЕВДКПОВ
чл. 1, ал. 8, т. 8
Наредба№ Н-8/2005
Чл. 3, ал. 1 и 3
Вдирекция„Обжалване и данъчно-осигурителнапрактика”…
е
постъпилоВаше писменозапитване,прието свх.№ 23-29-53/03.06.2013г. относно прилаганеразпоредбитенаКодексазасоциалноосигуряване(КСО),Наредбазаелементитенавъзнаграждениетоизадоходите,върхукоитосеправятосигурителнивноски(НЕВДКПОВ),НаредбазаизчисляванеиизплащаненапаричнитеобезщетенияипомощиотДържавнотообщественоосигуряване(НИИПОПДОО)иНаредба № Н-8от29.12.2005г.засъдържанието, сроковете,начина иредаза подаване исъхранениенаданниотработодателите,осигурителитезаосигуренитепритяхлица,кактоиотсамоосигуряващитеселица, всилаот01.01.2006г.(Наредба№ Н-8/2005 г.)
В запитванетонее изложенаконкретнафактическаобстановка:
Поставенисаследните въпроси въввръзка сизплащанетонаобезщетения поглавадесета,разделIIIотКодексанатруда(КТ) :
1.Включватлисестойноститенаобезщетениятапоглавадесета,разделIIIотКТ,коитосаоблагаемипочл. 24отЗакона за данъцитевърхудоходитенафизическителица (ЗДДФЛ)вполе№ 34„Нетновъзнаграждение”надекларацияобр. №1,приложение № 1къмНаредба № Н-8/2005г.?
2.ИзчислениятданъквърхуоблагаемитепоЗДДФЛобезщетенияпоКТ,деклариранвполе№ 31а„Начисленмесеченданък”надекларацияобр. №1,приложение № 1къмНаредба № Н-8/2005г.намалявалистойността нанетнотовъзнаграждение,деклариранов поле№ 34надекларацияобр. №1,приложение № 1къмНаредба № Н-8/2005г.?
3.Припрекратяваненатрудовотоправоотношениесработник/ служител,считаноотпървочислона месеца,презкойтонямаднивосигуряване (отработенидни,платенотпуск,днивъввременнанеработоспособностидр.),ноима изплащаненаобезщетенияпоглавадесета,разделIIIотКТ, какследва дасепопълнятдекларацииобрИзх. № 1иобрИзх. № 6,приложения № 1 и№ 4 къмНаредба № Н-8/2005г.?
Предвидпоставенитевъпросииотносиматакъмтях нормативнауредба, изразявамследнотостановище:
Попървивъпрос:
Съгласночл. 17, ал. 4от НИПОПДОО (редакциявсила от01.05.2013г.),изплатеното или начисленото месечно възнаграждение, от което се определя нетното възнаграждение, включва брутното трудово възнаграждение и другидопълнителни доходиоттрудовадейност(чл. 17, ал. 4отНИПОПДОО,редакциявсила от01.05.2013г.)
Вчл. 1, ал. 8, т. 7отНЕВДКПОВ саизброениизчерпателнообезщетениятаотглавадесета,разделIIIот КТ,коитонесесчитатза доходоттрудовадейностивърхукоитонеседължатосигурителнивноски(чл. 213, 214, 216, ал. 1, т. 1 и 2, ал. 2 и 3,чл. 220, 221, чл. 222, ал. 2 и 3, чл. 224, 225,чл. 226 отКТ).
ОбезщетениятапопосоченитеразпоредбиотКТнесевписватв поле№ 34„Нетновъзнаграждение”надекларацияобрИзх. № 1,приложение № 1къмНаредба № Н-8/2005г.
Приопределяне на месечнотонетно възнаграждениене се вземат предвид и несевключватв поле№ 34„Нетновъзнаграждение”надекларацияобрИзх. № 1средствата, предоставени от работодателя засметка на социалните разходииобезщетениятанаоснованиечл. 222, ал. 1отКТ.Върху последните севнасятосигурителнивноскисамозафонд„Пенсии”ивноскизадопълнителнозадължителнопенсионноосигуряване(ДЗПО).
Повторивъпрос:
Вполе № 31 „Начислен месечен облагаем доход”на декларация обр. №1,приложение № 1къмНаредба № Н-8/2005г. се попълватрудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, начислени за съответния месец, с изключение на доходите, посочени в чл. 24, ал. 2 отЗДДФЛ.
Вполе№ 31а „Начисленмесеченданък”надекларацияобрИзх. № 1,приложение № 1 към Наредба № Н-8/2005 г. се попълва размерътнаначисленияотработодателяданъкпочл. 42, ал. 4отЗДДФЛ.Товаполесепопълвасамозалицата,закоито епопълненополе№ 31.
Обезщетениятапоглавадесета,разделIIIотКТ,коитосаоблагаемипореданачл. 24, ал. 1 отЗДДФЛсевключватвполе № 31 „Начислен месечен облагаем доход”надекларацияобрИзх. № 1.Тезиоттях,коитосаоблагаемипореданачл. 24, ал. 1от ЗДДФЛ,нонесевключватвосигурителниядоходпосилатаначл. 1, ал. 8, т. 7отНЕВДКПОВ,следвадасевписватвполе№ 31 отдекларацияобрИзх. № 1, приложение № 1към Наредба № Н-8/2005г. иданесевписватвполе№34напосоченатадекларация.Примерзатоваеизплатенотообезщетениепочл. 224отКТ- обезщетениезанеизползванплатенгодишенотпуск.Тосевключвавмесечния
облагаем
доходи
се
деклариравполе № 31отдекларация
обрИзх. № 1, приложение № 1към Наредба № Н-8/2005г., нонесевключваприопределяненанетнотовъзнаграждениеинеседеклариравполе№ 34отдекларацияобрИзх. № 1,тъйкатовърхунегонеседължатосигурителнивноски.
Потретивъпрос:
Съгласночл. 42, ал. 1 и 2отЗДДФЛавансовиятданъкзадоходипотрудовиправоотношениясеопределяотработодателямесечнонабазатанамесечна данъчнаоснова. Последнатасеопределякатооблагаемиятдоходпочл. 24отЗДДФЛ,начислензасъответниямесецсенамалявасъссъответнитесуми.
Данъкът, който работодателят е задължен да удържа по чл. 42отЗДДФЛ, се внася до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който е удържан или през който са направени частичните плащания (чл. 65,ал. 11от ЗДДФЛ,
редакциявсилаот01.01.2013г.)
Виднооттезидверазпоредбизаконътпоставяразличнисроковезаопределяненамесечнатаданъчнаосноваизавнасяненаданъка.ТазиразликасеотразявавредазапопълваненадекларацииобрИзх. № 1иобрИзх. № 6,приложения№ 1 и № 4къмНаредба № Н-8/2005г.Разминаванетопроизтичаотразличнитеизискванияпридеклариранетонасумитевдватавидадекларации.ВдекларацияобрИзх. № 1седеклариратначислениятмесеченоблагаемдоходиначислениятмесеченданък,авдекларацияобрИзх. № 6седекларирадължимиятданък.
Припрекратяванена трудовитеправоотношения,дължимитеобезщетениясеначисляваткъмдататанапрекратяваненатрудовотоправоотношениесработника/ служителя.Тогавасеначисляваидължимиятвърхутяхданък.ВтозислучайдекларацияобрИзх. № 1 идекларацияобрИзх. № 6,приложения № 1и№ 4къмНаредба № Н-8/2005г.следвадасеподадатпоследнияред:
-Начисленият върхуобезщетениятапоКТданъксевключвавполе№ 31аотдекларацияобрИзх. № 1запоследниямесец сотработенидни,катодекларациятасеподавадо25-точислонамесеца,следващмесеца,вкойтосапоследнитеотработенидниналицето (чл. 3, ал. 1, т. 1, б. „а”от Наредба № Н-8/2005г.)
-ДължимиятвърхуобезщетениятапоКТ данъкследвадабъдевнесендо25-точислонамесеца,следващмесеца,презкойтоданъкаеудържанотизплатенотообезщетение.ТовазадължениеследадасевключивобщитезадължениязаданъкаоттрудовиправоотношениянаработодателязатозимесецидаседеклариравдекларацияобрИзх. № 6всроказавнасяненаданъка(чл. 3, ал. 3, т. 1от Наредба № Н-8/2005г.)
Пример:
Лицееуволненосчитаноот01.07.2013г.Последниятмуработенденена28.06.2013г.Припрекратяваненаправоотношениетолицетоимаправо наобезщетениезанеизползванплатенгодишенотпуск.То е начислено заедноспоследнатаработназаплатазамесецюни2013г.иеизплатенона05.07.2013г.ВдекларацияобрИзх. № 1,приложение № 1къмНаредба№ Н-8/2005г.замесецюниналицето,вполе№ 31следвадасевключиначисленотообезщетение.Тясеподавадо25.07.2013г.УдържаниятотобезщетениетоданъкследвадасевключивдекларацияобрИзх. № 6,приложение № 4къмНаредба№ Н-8/2005г. замесецюли.Тясеподавадо25.08.2013г.
‘