. №53-00-177
01.09. 2016 г.
чл. 163а от ЗДДС, чл. 97а, ал. 1, б. „б“ от ППЗДДС
В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ….. е постъпило писмено запитване, прието с вх. №53-00-177/28.07.2016 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
„А“ ЕООД е земеделски производител и е регистрирано по ЗДДС. Дружеството произвежда зърнени култури, описани в част II Приложение №2 на глава деветнадесета „а“ на ЗДДС. Дружеството продава зърнените култури – царевица, пшеница и овес – както на дружества регистрирани по ЗДДС, така и на дружества които не са регистрирани по ЗДДС и физически лица.
В първия случай – при продажби на регистрирани по ЗДДС лица – дружеството издава фактури в които като основание за неначисляване на ДДС посочва чл.163а, ал. 2 ЗДДС и отразява сделката в дневника за продажби в колона 8а – код 02 и в колона 9 – стойността на сделката.
Във втория случай – при продажба на физически лица и фирми, нерегистрирани по ДДС – дружеството издава фактура по общия ред, като начислява ДДС в размер на 20% и отразява сделката в колона 9, 10, 11 и 12 на дневника за продажби.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Необходимо ли е при доставки на стоки описани в част II Приложение № 2 на глава деветнадесета „а“ на ЗДДС когато получател е нерегистрирано по ЗДДС лице в колона 8а на дневника за продажби да бъде записан код 02?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 97а, ал. 1, б. „б“ от Правилника за прилагане на закона за данъка върху добавената стойност (ППЗДДС) доставките на стоки и/или услуги, описани в приложение №2 от закона, се посочват в колона 8а „Доставка по чл. 163а от ЗДДС“ на отчетните регистри по чл. 124 от закона с код „02“ за доставки на стоки по част ІІ на приложение №2 от закона.
Към параметрите, структурата и изискванията към файловете на магнитния или оптичния носител, описани в Правилника за прилагане на закона за данъка върху добавената стойност (ППЗДДС) се посочва, че полето „Доставка по чл. 163а от ЗДДС“ се попълва задължително от регистрирани лица, които са доставчици и/или получатели по доставки на стоки, описани в част ІІ на приложение№2 към глава деветнадесета „а“ от закона, като посочват код „02“ в дневника за продажбите в колона 8а „Доставка по чл. 163а от ЗДДС“.
От текста на разпоредбата е видно, че задължението за посочване на код „02“ в колона 8а „Доставка по чл. 163а от ЗДДС“ не се обвързва с качеството на получателя по доставката, поради което „А“ ЕООД има задължение да посочи код „02“ в дневника за продажбите в колона 8а „Доставка по чл. 163а от ЗДДС“, за извършването на доставки по този ред като регистрирано по ЗДДС лице.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ ОДОП СОФИЯ :
/АЛ. ГЕОРГИЕВ/’