23-22-1097
06.06.2013 г.
ЧЛ.18 ОТ ЗДДФЛ
В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило Ваше писмено запитване прието с вх. №…… относноприлагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
Фактическата обстановка изложена в запитването е следната:
С експертно решение на ТЕЛК, издадено на 17.02.2010 г. на физическо лице, родено на 09.07.1952 г. е определена 54 на сто намалена работоспособност и срок на инвалидност три години до 01.02.2013 г. В срока на решението на ТЕЛК (през 2012 г.) лицето е навършило необходимата за периода възраст за придобиване право на пенсия по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване (КСО). Към настоящия момент лицето упражнява трудова дейност.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Приложима ли е разпоредбата на чл.18 от ЗДДФЛ при определяне на дължимия данък върху доходите на лицето за 2013 г.?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
Данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност с 50 и над 50 на сто е предвидено в чл. 18 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл.18, ал.1 от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл.17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7 920,00лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
На основание чл.23, т.1 от ЗДДФЛ, данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Лицата работещи по трудови правоотношения, ползват данъчното облекчение, като представят пред работодателя валидно Решение на ТЕЛК/НЕЛК или с подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ към която се прилага същото Решение.
Съгласно чл.18, ал.2 от ЗДДФЛ, месечната данъчна основа по чл.42, ал.2 за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660,00 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Не са задължени да подават годишна данъчна декларация лицата, които са получили само доходи от трудови правоотношения, когато работодателят по основното трудово правоотношение е определил годишния размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения и пълният размер на данъка за данъчната година е удържан до 31 януари на следващата година (чл. 52, т.ЗДДФЛ).
Съгласно §10а, ал.3 от ПЗР на ЗДДФЛ, (в сила от 01.01.2012 г.), лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от КСО, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от КСО, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Видно от гореизложеното, в конкретния случай, лицето е навършило възраст за придобиванеправо на пенсия за осигурителен стаж и възрастпрез 2012 г., в срока на решението на ТЕЛК, поради което има право да ползва данъчното облекчение по реда на чл.18 от ЗДДФЛ за доходите си през 2012 г. и 2013 г.
За доходите през 2014 г. и следващи години, данъчното облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ ще може да се ползва съобразно действащите през съответната година норми на ЗДДФЛ.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка (и представени документи). В случаите, когато в производство, възложено по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) се установи фактическа обстановка различна от посочената, Вие не можете да се позовавате на разпоредбата на чл.17, ал. 3 от ДОПК.
‘