5.Изх. № 23-22-2062/29.08.2011г.
ЗДДФЛ чл. 18, ал. 1 и 2
относно признаване на данъчни облекчения за 2010г., на лице с намалена работоспособност 90,2 % с Решение на ТЕЛК ХХ/04.07.2001г. със срок на инвалидност /три години/ до 01.07.2004г. Ви уведомявам следното:
Във връзка с данъчното облекчение за лица с намалена работоспособноств чл.18, ал.1 и ал.2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) е предвидено следното:
-сумата от годишните данъчни основи по чл.17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението;
-месечната данъчна основа по чл.42, ал.2 за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Предвид цитираните разпоредби едно от условията, при наличието на които се ползва това облекчение, е физическото лице да разполага с валидно, влязло в сила, решение, издадено от компетентен орган (ТЕЛК или НЕЛК), с което се определя съответния процент намалена работоспособност (с 50 и над 50 на сто).
Видно от запитването срокът на експертно решение на ТЕЛК е с определена90,2 % намалена работоспособност за периодот 04.07.2001г.- за три години.
Поставяте въпроса, следва ли да ползвате данъчно облекчение за намалена работоспособност по чл.18 от ЗДДФЛ за 2010г.
Съгласно § 49 от Преходните и заключителните разпоредби на ЗДДФЛ (ДВ бр.113 от 2007г., в сила от 1 януари 2008г.), предвидените в закона облекчения за трайно намалена работоспособност се ползват пожизнено, когато срокът в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК не е изтекъл към 31 декември 2004г. и лицето е навършило 65-годишна възраст преди тази дата или в срока на експертното решение.
В тази връзка следва да се има предвид, че:
1. Когато срокът на инвалидността, посочен в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК е изтекъл преди 31.12.2004г. – не може да се докаже наличието на намалена работоспособност, поради което данъчното облекчение по 18, ал.1 от ЗДДФЛ не следва да се прилага при определяне на годишната данъчна основа.
2. Когато срокът на инвалидността, посочен в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК изтича след 01.01.2005г., при навършена 65-годишна възраст на лицето, се счита, че е с определен пожизнен срок на инвалидност.
В конкретния случай,срокът на инвалидността, посочен в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК е изтекъл преди 31.12.2004г., т.е. не е налице едно от цитираните по-горе кумулативни условия, при наличието на които може да се счита, че лицето е с определен пожизнен срок на инвалидност.
Следователно, представеното експертно решение на ТЕЛК непредставлява валидно правно основание за ползване на данъчното облекчение, регламентирано в чл.18, ал.1 и ал.2 от ЗДДФЛ, т.е. решението не доказва наличието на трайно намалена работоспособност за 2010г.
‘