ОТНОСНО: запитване по ЗДДС
Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ”-………… свх.№ …от 26.11.2009г. е изложена следната фактическа обстановка:
Кооперацията е сключила договор за доставка на препарати от 06.07.2007г. В тази връзка е образувано изпълнително дело и е предявена покана за доброволно плащане за определена сума, която включваглавница, лихви, неолихвена сума, такси по изпълнение и разноски и такса на частен съдебен изпълнител.
За главницата не е издадена фактура от доставчика и бюджетът е ощетен с дължимия ДДС.
С изготвяне на запорното съобщение от банковата сметка на кооперацията е изтеглена сума, която покрива таксата на ЧСИ.
Връчено е и запорно съобщение на контрагент, който е изкупил грозде от кооперацията по ф-ра 74/ 2.11.2009г. с данъчна основа 8 924 лв. и ДДС 1 784,80 лв.
Предстои разплащане на фактурата с два броя платежни – за данъчната основа и за ДДС, платени към частен съдебен изпълнител.
Въпросът е: Трябва ли съдия изпълнителят да преведе ДДС, дължим по фактурата в размер на 1 784,80 лв. по сметката на ТД на НАП-Пловдив или може да ги задържи за изплащане на запора.
Кооперацията е с блокирани банкови сметки и сумите отиват за изплащане на запора, което прави невъзможно плащането на дължимия ДДС.
Тъй като зададените въпроси касаят предимно Ваши частно-правни взаимоотношения /като длъжник по изпълнително дело по реда на ГПК с взискател частно-правен субект, за които са приложими съответно ГПК и ЗЧСИ, по които НАП не е компетентна да изрази становище/, отговаряме принципно от гледна точка на изискванията на данъчното законодателство:
Глава втора от ЗДДС регламентира възникването на данъчното събитие и изискуемостта на данъка.
Съгласно чл. 25 от закона, данъчно събитие е доставката на стоки или услуги, извършена от данъчно задължени по този закон лица, вътреобщностното придобиване, както и вносът на стоки по чл. 16. Данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена.
Ал.5 от същата разпоредба определя задълженията на съответното лице при възникване на данъчното събитие по ал. 2, 3 и 4, за които:
1. данъкът по закона става изискуем за облагаемите доставки и възниква задължение за регистрираното лице да го начисли, или
2. възниква основание за освобождаване от начисляване на данък за освободените доставки и доставките с място на изпълнение извън територията на страната. Задължение за начисляване на данъка от регистрирано лице
Относно начисляването на данъка, законът предвижда в чл. 86, че регистрирано лице, за което данъкът е станал изискуем, е длъжно да го начисли, като:
1. издаде данъчен документ, в който посочи данъка на отделен ред;
2. включи размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията по чл. 125 за този данъчен период;
3. посочи документа по т. 1 в дневника за продажбите за съответния данъчен период.
Данъкът е дължим от регистрираното лице за данъчния период, през който е издаден данъчният документ, а в случаите, когато не е издаден такъв документ или не е издаден в срока по този закон – за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем.
Съгласно ал.4 на чл.86, изискванията за начисляване по този ред не се прилагат в случаите по чл. 131, ал. 1 от ЗДДС.
От изложеното става ясно, че за Вас като регистрирано по ЗДДС лице възникват горецитираните задължения при наличие на предпоставките за тях.
Следва да имате предвид, че специалният ред на чл. 131, ал.1 от ЗДДС за превеждане на дължимия данък от съдебен изпълнител при публична продан в полза на НАП е неприложим във Вашия случай /тъй като не е налице доставка при публична продан, а запор на вземане към трето лице/, поради което не можете да се ползвате от разпоредбата на ал.4 от чл. 86.
В тази връзка, след като в качеството Ви на регистрирано лице сте издател на данъчен документ – фактура по чл.112 с посочен дължим данък добавена стойност, същият се явява изискуем на основание чл. 85 от ЗДДС, независимо от начина на разплащането с контрагента.
Започналото изпълнително производство към Вас по реда на ГПК не дерогира задълженията Ви към бюджета.
‘