Телефон: (02) 9859 3759 Факс: (02) 987 70 46
Изх.№20-00-114
02.05.2011г.
чл. 17, ал. 4 от ЗДДС
Във връзка с Ваше запитване с вх.№ 20-00-114/15.03.2011г., по описа наДирекцияОУИ …., изразяваме следното становище:
Според изложеното в писмото Ви, извършвате доставка на стоки /машини/ за клиенти от Европейския съюз,като машините са с произход предимно от Русия.
След като получите плащане от клиента за доставка на машините, Виеги закупувате от Русия ,след което същите се транспортират до съответната държава членка ,без да пристигат на територията наБългария.
Поставяте следните въпроси:
1.Какво е данъчното третиране на извършваните доставки в случайте на нови и употребявани машини.
2.Как следва да бъдат отразени в СД.
3.Подава ли се ВИЕС декларация и в кой случай.
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба,изразяваме следното становище:
За да се определи данъчното третиране на доставките на стоки следва да се определи мястото на изпълнение на същите с оглед разпоредбите на ЗДДС.
На основание чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнениена доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя. Ако стоката не се превозва, мястото на изпълнениее мястото, където тя се намира към датата на прехвърляне на собствеността или при фактическото предоставяне на стоката.
В представената фактическа обстановка за Вас са налице две доставки на стоки. По първата степолучатели е с мястото на изпълнение на територията на Русия. Тя не подлежи на облагане с данък по българския Закон за ДДС.
По втората доставка /продажба на стоки в държава членка/ сте доставчик и нейното мястото на изпълнение, по силата на чл.17, ал.2 от ЗДДС, отново е извън териториалния обхват на закона.
За доставка с мястото на изпълнениеизвън територията на странатане се начислява данък на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС и се издава фактура, която отговаря на изискванията на чл. 113 и 114 от ЗДДС.
Доставките с мястото на изпълнениеизвън територията на страната се отразяват в колона 23 от дневника за продажбите “Данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл. данъчната основа на доставките при условията на дистанционни продажби с мястото на изпълнение на територията на друга държава членка”, съответно кл. 18 от справката-декларация по ЗДДС .
Същевременно за извършените доставки с мястото на изпълнениеизвън територията на страната за Вас, може да възникне задължение за регистрация за целите на ДДС. За целта трябва да сте запознати със съответното данъчно законодателство в държавата, където извършвате тези доставки.
Покупката и продажбата на стоките се отразяват счетоводно в дружеството Ви по същия начин, както стоките, които са придобити и продадени на територията на страната.
Ако в запитването се касае за прехвърляне на собственост върхумашини /оборудване/, ведно с монтажа и инсталацията на същото, то ще са приложими разпоредбите на ЗДДС, отнасящи се за доставка на стоки с монтаж и инсталация.
По смисъла на чл. 17, ал. 4 от ЗДДС мястото на изпълнениепри доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, е мястото, където се монтира или инсталира стоката. В тази връзка следва отново да имате предвид съответното данъчно законодателство в държавата, където извършвате тези доставки.
‘