Телефон: (02) 9859 3759 Факс: (02) 987 70 46
Изх.№20-00-601/
25.11.2010
Чл.21 ,ал. 2 и 3 от ЗДДС
В запитването сте изложили следната фактическа обстановка:Извършвате износ на специална продукция за Йемен като транспорта е заплатен от Вас и не е включен в стойността на стоката. Префактурирате на клиента от Йементранспорт,като завишаване стойността и давате следния пример:
Фактическа стойност на транспортните разходи 100 000,00лв. ,префактуриран транспорт 120 000,00лв.
Зададен е следния въпрос: Как се третира разликата от 20 000,00лв. допълнително реализиран приход от транспорт ,съгласно разпоредбите на ЗДДС?
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба,изразяваме следното становище:
Считано от 01.01.2010г., данъчният режим при доставка на услуга по транспорт на стоки е в пряка зависимост от статута на получателя на услугата по превоза – данъчно незадължено лице или данъчно задължено лице.
По силата на чл. 22, ал. 3 от ЗДДС, когато транспортът на стоки се осъществява в рамките на Общността или извън нея и се предоставя на данъчно задължено лице, мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл. 21, ал. 2 от закона и е на територията на държавата, в която получателят е установил независимата си икономическа дейност. Във Вашият случай мястото на изпълнение е извън страната.
При доставка с място на изпълнение извън територията на страната, предвид разпоредбата на чл.86,ал.3 от ЗДДС данък не се начислява
Съгласно чл.26ал.1 от ЗДДС данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данък.
Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Следва даимате предвид , чеданъчната основа се увеличава съссъпътстващите разходи, като например комисиона , опаковане, транспорт, застраховка и други, пряко свързани с доставката.
Във фактура по чл.114 от ЗДДС следва да отразите основанието за не начисляване на данък ,съобразно разпоредбата на чл.79 от ППЗДДС.
‘