.№ 53-00-684
12.12.2011г.
чл. 26, ал. 4, т. 2 от ЗДДС
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
Обединение „…….”дружество по ЗЗД е изпълнител по договор за авторски надзор по смисъла на Закона за устройство на територията /ЗУТ/.
Съгласно приложеният от Вас договор възложителя ще изплаща цената за изпълнение на договора , както следва:
– 16 месечни плащания, всяко от които по 1/16 от размера на цената за изпълнение на договора;
– окончателно плащане, формирано от удръжки в размер на 10% от всяко месечно плащане.
Поставен е следният въпрос:
1.Кога следва да се фактурират удържаните суми от 10% – всеки месец, в края на всяка година, в края на договора или при издаване на Акт –обр.16-разрешение за ползване.
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към зададения въпроснормативна уредба, изразяваме следното становище:
Съгласно чл. 26, ал.2 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката от получателя или от друго лице. В тази сума не се включва данъкът върху добавената стойност.
На основание чл. 26, ал. 4, т. 2 от ЗДДС в данъчната основа на доставката се смята включена стойността на услугата по последващо гаранционно обслужване на стоките и стойността, задържана от получателя като гаранция за добро изпълнение
Съгласноприложеният договор към запитването удръжките по 10%се отнасят за всяко месечно плащане и формират размера на окончателното плащане, което ще се извърши в срокот 60 дни, считано от по-късната дата измежду датата на издаване на разрешение за ползване/Акт –обр.16/ и датата на издаване на данъчна фактура за окончателно плащане.
Данъчната основа следва да бъде определена на база стойността надължимо месечно плащанепо договор, независимо от това. че при договорената схема на разплащане10% от дължимата сума е задържана от възложителя.
Следва да имате предвид , че по силата на чл.25, ал.4 от ЗДДС при доставка с периодично, поетапно или непрекъснато изпълнение, с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2, всеки период или етап, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо. Съгласно ал. 5 от същия член на датата на възникване на данъчното събитие по ал. 4 данъкът по този закон става изискуемза облагаемите доставки и възниква задължение за регистрираното лице да го начисли.
Предвид изложеното следва, че за изпълнителя на услугата Обединение „…….” дружество по ЗЗД ще възникне задължение за издаване нафактура по смисъла на чл. 113 от ЗДДС и задължение да начисли ДДС върху данъчната основа, определена по реда на чл. 26, ал. 4, т. 2 от ЗДДС независимо от това,каква част от услугата е заплатена от възложителя..
‘