5 968/ 30.07.2008г
ЗДДС, чл.41,чл.96
Във връзка с постъпило писмено запитване вх. №. по описа на Дирекция”ОУИ” – София Ви уведомяваме:
Описана фактическа обстановка:
Фирмата притежава лицензия и провежда курсове за професионално обучение на кадри за ресторантьорство.
Въпрос:
Имайки предвид, че за дейността професионално обучение не следва да се заплаща ДДС, ако през годината преминем определен оборот за регистрация по ЗДДС, следва ли да се регистрираме ?
На основание чл.41, т.1 ЗДДС освободени доставки са доставките на услуги, извършвани във връзка „професионалното образование и обучение, следдипломното обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията, когато сепредоставят от : б.”а” на същия член, „…институции в системата на професионалното образование и обучение по Закона за професионалното обучение… ”
Съгласно чл.18, т.5 от Закона за професионално образование и обучение, центровете за професионално обучение са„институции в системата на професионалното обучение” наред с професионалните училища, професионалните гимназии, училищата по изкустватаи професионални колежи.
Предвид това може да се смята, че дружеството, чрез което извършвате дейност свързана с обучение за квалификация и преквалификация попада в институциите посочени в чл.41, т.1 ЗДДС, поради което извършваните от него доставки на услуги „във връзка със професионалното обучение” за професиите и специалностите, включени в предмета на лицензията, са освободени отДДСи не участват при формиране на облагаем оборотза задължителна регистрация по реда на чл.196 от ЗДДС.
От друга страна в запитването пишете „ ако през годината преминем определен оборот за регистрация по ЗДДС”, затова Ви обръщаме внимание:
В чл.3, ал.1от ЗДДС е дадена дефиницията за данъчно задължено лице- всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение за целите и резултатите от нея.
Разпоредбата на чл.96, ал.1 от ЗДДС посочва условията за задължителна регистрация„Всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот 50 000лв. или повече за период не по дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия е длъжно в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон”. В ал.5 на чл.96 е пояснено, че задължението за регистрация възниква, независимо от срока, за който е постигнат облагаемият оборот, но не и за период по дълъг от определения в ал.1. Затовав чл.73 от ППЗДДС са дадени задълженията на лицата във връзка с основанията за регистрация.Според ал. 1, чл.73 ППЗДДС” Всички данъчно задължени лица след изтичане на календарния месец са длъжни да определят за предходните 12 месеца преди текущия облагаемия си оборот по смисъла на чл. 96, ал.2 от закона.”
В разпоредбите на чл.96 ,ал.2, ал.3 и ал.4 се определят доставките, извършени от лицето, които формират облагаемият му оборот за целите на регистрацията, при наличието на посочените изисквания.
Облагаемия оборот е сумата от данъчните основи наизвършените от лицето: облагаеми доставки; облагаеми доставки с нулева ставка; доставките на финансови и застрахователни услуги, които са освободени доставки / ал.2 , чл.96 ЗДДС/.
В облагаемия оборот се включват и авансовите плащания /цялостни или частични/ по изброените доставки, с изключение на авансови плащания, получени преди възникване на данъчното събитие за вътреобщностни доставки по чл.7 / ал.4, чл.96 ЗДДС/.
Не се включват доставките на финансови и застрахователни услуги, когато не са свързани с основната дейност на лицето;дълготрайните материални и нематериални активи, използвани в дейността на лицето, както и доставките за които данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2 и3. чл./ ал.3, чл.96 ЗДДС/.’