ОТНОСНО: облагане по ЗДДФЛна получени суми присъдени съгласно съдебно решение .
В отговор на направеното от Вас запитване, препратено ни по компетентност вДирекция „ОУИ” … с вх .№ ….. от 04.05.2012 год., Ви уведомяваме за следното:
В запитването излагате следната фактическа обстановка: През 2011г. сте посочили, че са ви изплатени суми от дружество „ТМ”, които са ви присъдени съгласно съдебно решение. Посочвате, че същите представляват в по-голямата си част разходи по транспорт, които Вие сте направили съгласно договор за извършване на услуги с личен труд.
Задавате въпроса : Следва ли получените суми да се облагат и декларират в ГДД предвид разпоредбите наЗДДФЛ?
След разглеждане на запитването, приложените към него документи – договор от 04.03.2003г., споразумителни протоколи, съдебни решения 2 броя, както икато се съобрази приложимата нормативна уредба, изразяваме следното становище:
Предвид на представения договор за извършване на услуга с личен труд и споразумения и факта, че са сключени от Вас в качеството ви на физическо лице, следва да имате предвид, че получаваното от Вас възнаграждение по същите попада в обхвата на облагане по реда на чл.29, ал.1, т.3 от ЗДДФЛ. Видно от приложените споразумения, освен възнаграждение за положения труд, възложителят се задължава да ви изплаща и направените разходи за транспорт.
Съгласно приложените съдебни решения на РС-…. и КОС, Вие сте осъдили възложителяда ви заплатидоговорените плащанияза разходи по транспорт, съгласно договор испоразуменията сключени между вас.
Съгласнонормата на чл.12 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички източници придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение надоходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Предвид на това следва да имате предвид, че полученото възнаграждение по договор за услуга с личен труд и изплатените ви от възложителя суми за покриване на разходите по транспорт подлежат на облагане.
Договореното възнаграждение между изпълнител и възложител подлежи на облагане в пълен обем, независимо, че част от същото е уговорено да покрива определени разходи на изпълнителя.В разпоредбата на чл.29, ал.1,т.3 от ЗДДФЛ е дадена възможност лицата, които са получили доходи от извънтрудови правоотношения да приспаднат от годишния си доход 25% нормативно признати разходи.
Ето защо присъдените по съдебни решения и платени суми, представляващи дължими заплащания за транспортни разходи, подлежат на облагане и деклариране с ГДД приложение № 3, таблица 7.
Полученото от Вас обезщетение за неизплатено парично възнаграждение, поискано от Вас в заведения съдебен иск с правно основание чл.86 от ЗЗД по своят характер представлява наказателна лихва.
Съгласно чл. 86 от Закона за задълженията и договорите при неизпълнение на парично задължение длъжникът дължи обезщетение в размер на законната лихва от деня на забавата. За действително претърпени вреди в по-висок размер кредиторът може да иска обезщетение съобразно общите правила.
Трябва да се има предвид, че лихвите и неустойките със санкционен характер, т.е. тези, които са уговорени като допълнителна санкция (в допълнение към тази, която компенсира неизпълнението на договора и представлява заместваща престация), също подлежат на облагане.
Доходите от лихви, които са освободени от облагане са регламентирани в разпоредбите на т. 8 до т. 10 на чл. 13, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Според т. 10 на чл. 13, ал. 1 не подлежат на облагане лихвите по съдебно установени вземания, които не подлежат на облагане.
Видно от цитираната разпоредба режима на облагане на лихвите по присъдени вземания следва данъчния режим на основното вземане, в случая на вземането за транспортни разходи.
За целите на облагането лихвите са в обхвата на т.нар. доходи от други източници (чл. 35, т. 3 от ЗДДФЛ). Съгласно чл. 14, ал. 1 от ЗДДФЛ същите подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, като в съответствие с чл. 35 от ЗДДФЛ, облагаема е брутната сума на този вид доходи, придобити през данъчната година. На основание чл. 50 от ЗДДФЛ, за доходите, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, местните физически лица са длъжни да подават годишни данъчни декларации.
Присъдените Ви разноски не подлежат на облагане съгласно чл.13 т.10 ЗДДФЛ, както и на деклариране с ГДД съгласно чл.52 ал.1 т.3 от ЗДДФЛ
Придобитите облагаеми доходи през 2011г. подлежат на деклариране с ГДД до 30.04. на годината следваща годината на получаване на дохода,в случая срокът е до 02.05.2012г. предвид, че 30.04.2012г. е почивен ден. Дължимият данък следва да се внесе в срока на подаване на декларацията.
‘