ОТНОСНО: Възможност за ползване на данъчно облекчение от
лице с намалена работоспособност
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ … от 25.01.2012г. при Дирекция „ОУИ” .., Ви уведомяваме за следното:
От изложеното в запитването Ви става ясно, че сте лице с намалена работоспособност. Прилагате експертно Решение на ТЕЛК № …..от 02.04.2004г.,удостоверяващо 79% намалена работоспособност с дата на инвалидизиране 02.04.2004г. и срок на инвалидност 01.04.2007год.. На 27.09.2007г. сте навършила пенсионна възраст, т.е. след срока на решението.Пишете, че през 2011г. сте подала годишна данъчна декларация по чл.50, без да уточните декларираните доходи.
Интересувате се може ли да ползвате облекчение при деклариране на доходите си за 2010г. и за 2011г.
Съгласно чл.18,ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/, сумата от годишните данъчни основи за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7 920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Видно от цитираната разпоредба, условието да се ползва данъчното облекчение е наличието на влязло в сила решение на компетентен орган /ТЕЛК/НЕЛК/. Правото на ползване на облекчението не е обвързано с придобиването на право на пенсия или с вида на получаваната пенсия.
На основание§ 49 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДДФЛ /действащ след 01.01.2008г./ предвидените в закона облекчения за трайно намалена работоспособност се ползват пожизнено, когато срокът в експертното решение на ТЕЛК /НЕЛК/ не е изтекъл към 31 декември 2004г. и лицето е навършило 65 годишна възраст преди тази дата или в срока на експертното решение.
Съгласно чл.101,ал.4 от Закона за здравето /Обн. ДВ бр.70/2004г., в сила от 01.01.2005г./степента на трайно намалена работспособност на лица, навършили 65-годишна възраст се определя пожизнено, като преосвидетелстването на тези лица може да се извърши по тяхно искане или по искане на контролните органи на медицинската експертиза.
Относно пожизненото определяне на трайно намалена работоспособност е установен и преходен режим в §3 от ПЗР на Закона за здравето: «Лицата, на които до 31.12.2004г. е определен срок за степен на трайно намалена работоспособност, при навършване на 65-годишна възраст се смятат с пожизнено определена степен на трайно намалена работоспособност»
В конкретния случай не е налице едно от цитираните по-горе кумулативни условия, за да се счита, че можете да ползвате правата на данъчния закон пожизнено, а именно: нямате навършена 65 годишна възраст преди датата на инвалидизиране или в срока на експертното решение.
Действието на сегашната норма на чл. 101, ал. 5 /предишна ал.4/ от Закона за здравето, в сила от 01.07.2009 г., постановява, че “видът и степента на увреждане на лицата, придобили право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, се определят пожизнено. Същата не може да се приложи във вашия случай, тъй катокъм момента на влизането й в сила Вие не притежавате действащо ТЕЛК решение, а именно срокът на притежаваното от Вас решение е изтекъл.
Следователно, представеното експертно решение на ТЕЛК непредставлява валидно правно основание за ползване на данъчното облекчение, регламентирано в чл.18, ал.1 от ЗДДФЛ, т.е. решението не доказва наличието на трайно намалена работоспособност за 2010г.и 2011г.
Съгласно нова ал.3 на §10а от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДДФЛ /ЗИДЗДДФЛ Обн.ДВ бр.99 от 2011г. , в сила от 01.01.2012г./ лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК/НЕЛК, ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Това изменение на закона също не се отнася за вашия казус, поради факта, черешението Ви на ТЕЛК е издадено преди навършване на възраст за придобиване право на пенсия по чл.68 от КСО и срока на същото е изтекъл преди да навършите тази възраст.
Предвид на изложеното за да ползвате облекченията на данъчния закон при получаване на доходи следва да имате валидно експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
‘