Относно: Данъчно третиране на доставки по чл. 13 от ЗДДС.
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ ………./30.06.2011 г. при Дирекция „ОУИ” ………., Ви уведомяваме за следното:
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
С митническа декларация дружество е получило 2 бр. комети /пътнически кораби на подводни криле/ от Гърция, които са доставени за сметка на същото. Получени са 2 бр. фактури. Дружеството е издало протоколи по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС, но е допусната техническа грешка в стойността.
Зададен е следният въпрос: Как следва да се коригират протоколите по чл. 117 от ЗДДС, при условие, че доставката се третира по реда на чл. 13, ал. 6 от същия закон?
В отговор на поставения от Вас въпрос, изразяваме следното становище:
В чл. 13 от ЗДДС изчерпателно са посочени отделните хипотези, при които е налице вътреобщностно придобиване. За възмездно вътреобщностно придобиване се смята и получаването на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС и където стоките са произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени от него в рамките на неговата икономическа дейност /чл. 13, ал. 3 от ЗДДС, в сила от 01.01.2009 г./.
Съгласно чл. 13, ал. 6 от ЗДДС, налице е ВОП по чл. 13, ал. 3 от закона и когато лицето не е регистрирано за целите на данъка върху добавената стойност в държавата членка на вноса на стоките, откъдето започва изпращането или транспортирането им, ако стоките са внесени в държавата членка на вноса от или за сметка на лицето.
С разпоредбата на новата ал. 6 на чл. 13 от ЗДДС се регламентират специфичните случаи на внос на необщностни стоки на територията на друга държава членка и последващият им превоз до територията на страната. Поради особеностите на законодателствата на различните държави членки е възможно стоките да получат общностен статут на територията на другата държава членка и без данъчнозадълженото лице да е регистрирано за ДДС цели в тази държава членка. От кода T2L попълнен в трето подразделение на клетка № 1 в приложения към запитването ЕАД е видно, че се доказва общностен статут на стоките /комети/.
Предвид гореизложеното, считаме, че попадате в хипотезата на чл. 13, ал. 6 от ЗДДС и на основание чл. 117, ал. 1, т. 1от закона възниква задължение да начислите ДДС с протокол.
От изложената в запитването фактическа обстановка е видно, че при издаването на протоколите по чл. 117 от ЗДДС е допусната техническа грешка.
Коригирането на погрешно съставени протоколи е уредено в чл. 80 от ППЗДДС. На основание чл. 80, ал. 5 от ППЗДДС, погрешно съставени или поправени протоколи се анулират и се издават нови. Според предложение второ на чл. 80, ал. 6 от ППЗДДС, за анулирането не се издава нов протокол, а в погрешно съставения се посочва основанието за анулиране.
‘