2_ 1049/08.08.2013г.
ЗДДФЛ чл.77
ЗКПО чл. 15 и чл.16
ОТНОСНО: данъчно третиране на лихва във връзка с предоставяне на заем между две физически лица
Отправили сте запитване до НАП, в което сте изложили следното:
Предстои Ви да сключите краткосрочен заем с друго физическо лице. В тази връзка сте задали следните въпроси:
1. Задължително ли е договарянето на лихва между Вас и другото физическо лице?
2. Какъв следва да е размера на лихвата?
3. Ако заема е предоставен между две лица с родствена връзка по права линия следва ли да се договаря лихва и какъв размер?
Договарянето на лихва при отпускане на заеми между физически лица е обект на разглеждане в закони, различни от данъчните, поради което НАП не може да се ангажира със становище по въпроси извън нейната компетентност.
Във връзка с данъчното третиране на отпускането на заем между физически лица, следва да се има предвид разпоредбите на чл. 15 и чл. 16 от Закон за корпоративното подоходно облагане/ЗКПО/ и чл. 77 от Закон за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
Съгласно разпоредбите на чл. 77 от ЗДДФЛ, при определяне на задълженията на лицата по този закон в случаите на сделки между свързани лица и на сделки, сключени при условия, чието изпълнение води до отклонение от данъчно облагане и прилагане на пазарни цени се прилагат съответно разпоредбите за предотвратяване на отклонението от данъчно облагане от Закона за корпоративното подоходно облагане.
Разпоредбата на чл. 16, ал. 2, т. 3 от ЗКПО регламентира, че получаването или предоставянето на кредити с лихвен процент, отличаващ се от пазарната лихва към момента на сключване на сделката, включително в случаите на безлихвени заеми или друга временна безвъзмездна финансова помощ, както и опрощаването на кредити или изплащането за своя сметка на кредити, несвързани с дейността са сделки, чието изпълнение води до отклонение от данъчно облагане.
При установяване на взаимоотношения, които водят до отклонение от данъчно облагане, задълженията на физическите лица по ЗДДФЛ се определят, без да се вземат под внимание тези сделки, някои техни условия или тяхната правна форма.
Следва да имате предвид, че при извършване на последващ данъчен контрол по реда на чл.110 от ДОПК, според конкретната фактическа обстановка и съответните доказателства, органите по приходите ще преценят доколко законосъобразно е определена данъчната основа по ЗДДФЛза съответната отчетна година.
‘