Изх. № 24-32-60
Дата: 21. 02. 2008 г.
Относно: Данъчно третиране на получена услуга по обучение от регистрирано за целите на ДДС лице, съгласно разпоредбите на ЗДДС в сила от 01.01.2007г.;
Във връзка с поставения въпрос във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-32-60/21. 02. 2007г. е изложена следната фактическа обстановка:
Едноличен търговец е получател по доставка на услуга в Германия от регистрирано по ДДС лице там. Услугата е с предмет проведено обучение, като доставчикът е издал фактура с начислен данък върху добавената стойност.
Въпросите Ви са:
Следва ли Едноличният търговец да начисли ДДС с Протокол?
Как следва да се осчетоводи получената фактура в счетоводството на лицето?
Предвид така изложената фактическа обстановка, съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, на основание чл. 10, ал.1, т. 10 от Закона за националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
Мястото на изпълнение на услуга, свързана с образователни мероприятия следва да се определи съгласно разпоредбите на чл.21, ал.2, т.З, б. „а“ на ЗДДС, а именно, мястото, където фактически се извършва образователната услуга.
Въз основа на посоченото в Запитването, мястото на изпълнение на визираната образователна услуга е територията на Германия, т.е. извън територията на страната. За услугите с място на изпълнение извън територията на страната на основание разпоредбите на чл.21, ал.2, т.З, б.“а“ от материалния закон, платецът на данъка е доставчикът по тези услуги.
Следователно, данъкът по получената образователна услуга от българското лице, регистрирано по материалния закон, не е изискуем от същото – получател по доставката на услугата. Поради което, българското лице няма задължение да начислява данъка по реда на чл.86, ал.1 от Закона, тъй като не отговаря на хипотезите по Глава осма от материалния закон, където са посочени лицата – платци на данъка.
По отношение на въпроса, касаещ осчетоводяване на получената фактура за услугата, Националната агенция за приходите не е компетентна да изразява становища по прилагането на счетоводното законодателство.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:
//’