Относно: Документално доказана цена на придобиване на имущество
за данък от доход по чл.37,ал.1,т.12 от ЗДДФЛ
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ ………. от 26.03.2009г. при Дирекция «ОУИ»изразяваме следното становище:
Описана фактическа обстановка:
През 2004г. основавате фирма в България «………..» ЕООД с основен капитал 5000лв.,разпределен в 100 дяла по 50лв. номинална стойност. Капиталът е внесен към датата на регистрация на дружеството.
През януари 2009г. продавате 49% от капитала, т.е. 49 дяла на обща продажна цена 300 000 евро. С извършената продажба на дяловете дружеството се преобразува от ЕООД в ООД. Основният капитал след продажбата на дяловете е 5000лв., разпределен в 100 дяла по 50 лв. номинална стойност.
Поставяте следните въпроси:
1.Коя е документално доказаната цена на придобиване на имуществото?
2.Какъв е срока за деклариране и внасяне на данъка,при условие, че дохода е придобит през месец януари 2009г.?
3.От какви преференции,отстъпки или споразумения с НАП можете да се възползвате относно заплащането на данъка?
Отговор на въпрос 1.
За доходите с източник Р България пишете, че се облагате като чуждестранно физическо лице на основание чл.7 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/, което предполага, че сте запознат с критериите, по които се определят местните физически лица без оглед на гражданството, визирани в чл.4 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 37, ал. 4 от ЗДДФЛ, в сила от 1 януари 2008 г., окончателният данък за доходите от продажба на дялове, изплатени на чуждестранни физически лица, се определя върху положителната разлика между продажната цена и документално доказаната цена на придобиване.
На основание чл. 33, ал. 6 от ЗДДФЛ, цената на придобиване, включително за целите на определянето на облагаемият доход при продажба на дялове е :
1.документално доказаната цена на придобиване на имуществото;
2.документалнодоказаната ценана придобиваненаимуществото,увеличенас
документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице – в случаите на замяна с
доплащане;
3.нула – когато няма документално доказана цена на придобиване, включително за
имущество, придобито по дарение, или за акции и дялове, получени при разпределение на
печалба или друг източник на собствен капитал; Цената на придобиване по ал. 1 е нула и при
последваща продажба или замяна на поземления имот по т. 8, включително на ограничени
вещни права върху него;
4.документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице – в случаите на
замяна с доплащане, когато няма документално доказана цена на придобиване на
имуществото;
5.частта от непаричната вноска, вписана в учредителния договор, в дружествения
договорили вуставанатърговскодружество, съответстващанапродадените илина
замененитеакции и дялове -в случаите на направени непаричнивноскив търговско
дружество;
6.пазарната цена по чл. 10, ал. 4 на имуществото, придобито при замяна – в случаите на
продажба/замяна на имущество, придобито при замяна;
7.документално доказаната цена на придобиване на имуществото, актуализирана до
1997 г.включително с общия индекс на потребителските цени, обявен от Националния
статистически институт – в случаите на продажба или замяна на имущество, придобито преди
1 януари 1998 г.;
8.документално доказаната цена на придобиване на поземления имот, съответстваща
на частта, за която е учредено право на строеж – в случаите на учредяване право на строеж.
С оглед на описаните в запитването факти и данни документално даказаната цена на придобиване на дяловете, които продавате е 2450 лв.
Отговор на въпрос 2.
В изпълнение на чл.55,ал.1 от ЗДДФЛ, предприятията – платци на доходи, удържали окончателния данък за начислени /изплатени доходи на чуждестранни лица по глава шеста, в т.ч. доходи от продажба на дялови участия, декларират тези обстоятелства с данъчна декларация по образец. Данъчната декларация се подава от лицето, придобило дохода, когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данъка./чл.55,ал.2 ЗДДФЛ/. В данъчната декларация се посочват данни за платеца на дохода, независимо от кого е подадена декларацията. /чл.55,ал.3ЗДДФЛ/.
На основание чл.56,ал.1 от ЗДДФЛ данъчната декларация по чл.55,ал.1 се подава в срок до края на месеца, следващ тримесечието на внасяне на данъка. В случай, че данъчната декларация се подава от лицето, придобило дохода, декларирането ев срока за внасяне на данъка по чл.67,ал.1 от с.з.,т.е. до 15-то число на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода.
Съгласно чл.58 от ЗДДФЛ удостоверение за платен по реда на закона данък от чуждестранно физическо лице се издава по искане на лицето. Искането се подава в териториалната дирекция на НАП, в която е подадена данъчната декларация по чл.55 от ЗДДФЛ.
Доходът се смята за придобит на датата на:
1.плащането – при плащане в брой;
2.заверяването на сметката на получателя на дохода или получаването на чека – при безналично плащане;
3.получаването на престацията – за непаричен доход.
В случаите на продажба на дялове по чл.33,ал.3 от ЗДДФЛ доходът се смята за придобит
към датата на прехвърлянето.
Отговор на въпрос 3.
Що се отнася до преференции при плащане на данъчни задължения не съществуват такива в материалния закон, който регламентира облагането на физическите лица – ЗДДФЛ. По искане на длъжника, подадено до компетентния орган, съгласно чл.184 от Данъчно осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/ и при спазени условията на чл.183 може да се допусне отсрочване или разсрочване на дължими публични задължения.
‘