Документиране на изплатено възнаграждение на самоосигуряващо се лице по граждански договор

ОТНОСНО: Документиране на изплатено възнаграждение на самоосигуряващо се лице по граждански договор
С Ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …..25.09.2013г. в Дирекция ОДОП-…. сте посочили следното:
Имате сключен граждански договор, по който ще получите или сте получила възнаграждение. Посочвате, че сте самоосигуряващо се лице.
Предвид тази фактическа обстановка задавате следните въпроси:
1.Какъв документ и от кой, следва да бъде издаден във връзка с доходите, които се изплащат по граждански договор?
2.Трябва ли да се подава декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и от кого?
Съобразявайки относимото данъчно законодателство и компетентност на НАП, и предвид неизяснения вид дейност, изразявам следното принципно становище:
Съгласно чл. 29, ал. 1, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ облагаемият доход от стопанска дейност на физическите лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон, се определя, като придобитият доход се намалява с разходи за дейността в размер на 25 на сто за доходи от упражняване на свободна професия или възнаграждения по извънтрудови правоотношения.
На основание чл. 43, ал. 1 от ЗДДФЛ лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемият доход, а ако лицето не е самоосигуряващо се – между облагаемия доход и удържаните задължителни осигурителни вноски. В общия случай, по силата на чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му, при което за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43 от ЗДДФЛ се издава сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които се предоставят на лицето, придобило дохода. Това обаче не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (КСО) и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода т.е. в конкретния случай, Вие сте лицето задължено да внесе данък върху дохода.
В запитването си посочвате, че сте самоосигуряващо се лице /приемаме, че обстоятелството е декларирано пред платеца на дохода/. В този случай платецът на дохода, както е посочено по-горе няма задължение за определяне на авансов данък и съответно за издаване на Сметка за изплатени суми по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ. Това е указано и в самия образец на формуляр на “Сметка за изплатени суми“ /в сила за 2013г./, койтосе утвърждава със заповед на министъра на финансите.
Тъй като платецът на дохода няма задължение за издаване на документ следва Вие да издадете такъв. На основание чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ данъчно задължените лица, които не са длъжни да издават фискална касова бележка от фискално устройство съгласно чл. 9, ал. 1 от същия закон, издават документ, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводството (ЗСч) за придобитите от тях доходи от източници по чл. 10, ал. 1, т. 3 и 4. Този документ може да има различни наименования /разписка, протокол, фактура и др./, но следва да съдържа най-малко следната информация:
1. наименование и номер, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование, адрес и номер за идентификация по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс на издателя и получателя;
4. предмет и стойностно изражение на стопанската операция.
На основание чл. 55, ал. 2 от ЗДДФЛ физическо лице, придобило доход, когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данък, следва да подаде декларация по образец /обр. 4001/ за дължимите данъци. Срокът за подаване на декларацията е обвързан със срока за внасяне на данъка и е до края на месеца, следващ тримесечието на придобиването на дохода /чл. 56 и чл. 67 от ЗДДФЛ/.
Предвид гореизложеното за получен доход на основание граждански договор Вие следва да издадете документ с реквизити по ЗСч и да подадете декларация обр. 4001 в законоустановения срок.

Вх.№ 9400287 от 25.09.2013 РО ПЛОВДИВ Отг. ОУИ Пловдив  |  94-00-287

Оценете статията

Вашият коментар