издаване на фактури от регистрирано по ЗДДС лице и отразяване в отчетните регистри

ОТНОСНО: издаване на фактури от регистрирано по ЗДДС лице и отразяване в отчетните регистри
Във връзка с Ваши писма, постъпили в Дирекция „ОУИ”-……………. свх. № … от 01.02.2010г. и вх.№ …. от 02.02.2010г. е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството е издало 5 бр. фактури през периода м.10-м.12.2009г., но номерата на същите се дублират с фактури, издадени през 2007 год. Към дата 22.01.2010г. /датата на изготвяне на запитването/, фактурите не са отразени в дневника за продажби.
Поставени са въпроси как да се процедира за отстраняване на създалия се проблем и може ли фактурите да останат невписани в дневника за продажби.
Предвид посочената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следнотостановище:
В чл.114 от ЗДДС и чл.78 от ППЗДДС са разписани изискванията към фактурите, издавани от регистрираните по ЗДДС лица.
Фактуритe трябва да съдържат уникален номер, базиран върху определена хронология. Номерата са десетразрядни, нарастващи без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката или документа. Дублиране на номерата на документите се допуска само в случаите, когато документи се издават oт фискално устройство.
Видно от изложеното в писмото, независимо от тези разпоредби, в дружеството е допуснато дублиране на 5 бр.фактури.
Съгласно чл.124, ал.2 от ЗДДС, регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени.
Следва да се има предвид, че тези издадени документи следва да намерят отражение в дневника за продажби в периода, когато е установен пропускът.
В допълнение, следва да съобразите и разпоредбите на чл.126 от ЗДДС във връзка с корекции на грешки при деклариране. Допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС /справка-декларация/ вследствие на неотразени или неправилно отразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират по реда на ал. 2 и 3.
В настоящият случай, пропуските са установени след изтичане на срока за подаване на съответната справка декларация и е приложима нормата на чл.126, ал.3, т.1 от ЗДДС.
В случаите, когато грешката се дължи на неотразяване в отчетните регистри на документи, същата се коригира от лицето чрез извършване на необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включване на неотразения документ в съответния отчетен регистър за данъчния период на установяване на грешката.
Независимо от реда за извършване на корекции, за несвоевременното погасяване на задължението се дължат лихви по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания. Отделно, за неначисляване на данък в предвидения в ЗДДС срок, лицето подлежи на административно – наказателна санкция по чл. 180 oт същия закон.

Оценете статията

Вашият коментар