извършване на корекция на издадени протоколи по чл. 117, ал. 1 от ЗДДС и корекция на интрастат декларация.

В Дирекция ”ОДОП” – …. постъпи писмено запитване с вх. № ………/01.09.2014 г., относно извършване на корекция на издадени протоколи по чл. 117, ал. 1 отЗДДС и корекция на интрастат декларация.
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество има сключени 3 бр. договори с германска фирма. Доставките за тези три договора са предвидени в договора на 7 етапа и плащане на всеки етап.
При съставяне на протокол № 86/17.04.2014 г. по чл. 117, ал. 1 от ЗДДС погрешно е записана сумата 118200,00 €, вместо левовата равностойност на 106380,00 €. При съставяне на протокол № 90/15.07.2014 г. по чл. 117, ал. 1 от ЗДДС е допусната грешка и вместо 85000,00 €, е записана левовата равностойност на 76500,00 €. В останалите издадени протоколи не е налице разминаване. Между протоколите и фактурите е налице разлика 3320,00 € в повече от реално извършените доставки на резервни части.
През м.декември 2014 г. дружеството очаква последна доставка за 11820,00 €.
През м.юли 2014 г. е възникнало задължение на фирмата за регистрация като интрастат оператор. Посочената грешка е довела до това към 31.07.2014 г. дружеството да декларира пристигания за 798111,00 лв., вместо реалните 791618,00 лв., т.е. с 6493,00 лв. равняваща се 3320,00 € в повече.
В запитването са зададени следните въпроси:
1. Следва ли да се анулират протоколи № 86/17.04.2014 г. и № 90/18.07.2014 г. и да се издадат нови с реалните стойности през следващия данъчен период – м.септември?
2. Може ли през м.декември протокола, който ще се издаде за последната доставка на стойност 11820,00 € да бъде за 8520,00 €, т.е. да се намали с декларираните в повече 3320,00 €?
3. Трябва ли да се направи корекция на транзакцията в интрастат декларацията за м.юли 2014 г. и корекция на ВОТС в регистрационния формуляр сега или може през м.декември, когато се очаква дружеството да извърши ВОП за 23118,00 лв. да декларира с 6493,00 лв., равняваща се на 3320,00 € по-малко, след като доставчика е една и съща фирма?
Съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразявам следното становище:
Първи и втори въпрос: От изложената в запитването фактическа обстановка е видно, че при издаването на протоколите по чл. 117 от ЗДДС е допусната грешка в данъчната основа и размера на данъка.
Коригирането на погрешно съставени протоколи е уредено в чл. 80 от ППЗДДС. На основание чл. 80, ал. 5 от ППЗДДС, погрешно съставени или поправени протоколи се анулират и се издават нови. Според предложение второ на чл. 80, ал. 6 от ППЗДДС, за анулирането не се издава нов протокол, а в погрешно съставения се посочва основанието за анулиране.
Трети въпрос: По отношение на зададения от Вас въпрос, относно корекция на транзакцията в интрастат декларацията за м.юли 2014 г. и корекция на ВОТС в регистрационния формуляр в поток Пристигания, запитването е препратено до компетентната за това дирекция за изразяване на становище.
‘