2_487/20.03.2012 г.
Наредба Н-18/2006 чл. 4, т.3 и т.7
Наредба Н-18/2006 чл. 39а
ЗМДТ Приложение №4, т.6
ЗМДТ чл.61з, ал.1
ЗМДТ чл.61л, ал.3
ЗМДТ чл.61н
ЗМДТ чл.61п
ЗДДФЛ чл.50
Отправили степисмено запитване .
Описали сте, че имате регистрация в Камарата на занаятчиите като занаятчия. Искате да извършвате шивашки услуги сама без да наемате работници. В телефонен разговор с Вас е уточнено , че не сте пенсионер и нямате регистриран едноличен търговец по Търговския закон.
Интересувате се, задължена ли сте да имате касов апарат и по кой начин ще се облагат доходите от дейността Ви, при положение, че тя е патентна.
С оглед изложената от Вас фактическа обстановка, изразявам следното становище по приложението на разпоредбите на Наредба №Н-18/13.12.2006 гза регистриране и отчитане на продажбите в търговски обекти чрез фискални устройства, Закона за данък върху добавената стойност/ЗДДС/, Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ :
По отношение на задължението Ви да отчитате продажбите си с касов апарат:
Съгласно чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки в търговски обект чрез издаване на касова бележка от фискално устройство, независимо дали е поискан друг данъчен документ, а получателят с длъжен да получи фискалната касова бележка и да я съхранява до напускане на обекта.
С оглед разпоредбата начл. 3, ал.1 на Наредба Н-18/2006 г. всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (ФУ), освен когато плащането се извършва чрез кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи и, или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла наЗакона за пощенските услуги.
Изключение от задължението за използване на ФУ за регистриране на продажби на стоки и услуги правят лицата, респективно дейностите, изброени в чл.4 и 5 от цитираната наредба.
Лицата, упражняващи занаят по смисъла на Закона за занаятите,не са задължени да регистрират извършените продажби в търговски обект чрез ФУ, единствено когато едновременно са налице следните обстоятелства: регистрирани са като занаятчии, пенсионери са по инвалидност или за изслужено време и старост, извършват услугите с личен труд и не са търговци по смисъла на Търговския закон / чл.4, т.7 от Наредба №Н-18/13.12.2006 г./. Видно от изложеното в запитването, Вие не отговаряте на едно от изискванията на чл.4, т.7 от Наредба №Н-18/13.12.2006 г., а именно: не сте пенсионерпо инвалидност или за изслужено време и старост, предвид което цитиранатаразпоредба не Ви освобождава от задължението Ви да регистрирате извършените продажби нашивашки услуги чрез ФУ.
Изискването фискалните устройства задължително да имат техническа възможност за установяване на дистанционна връзка с НАП е заложено в разпоредбата на чл.118, ал.2 от ЗДДС. На основание §59, ал.1, т.3 отПЗР на НИД наНаредба №Н-18/13.12.2006 г. /обн. ДВ бр.49/2010, изм. ДВ бр.48/2011, изм. ДВ бр.64/2011г./ в срок до 31 март 2012 г., за Вас възниква задължение да съобразите дейността си с изискванията на наредбата, като считано от тази дата следва да работите единствено с фискално устройство, което има изградена дистанционна връзка с НАП.
Следва да имате предвид, че на основание разпоредбата на чл. 4, т.З от Наредба № Н-18/2006 г.не е задължено да регистрира извършваните от него продажби в търговски обект чрез фискално устройство лице, което извършва продажби на билети или други удостоверителни знаци за услуги (квитанция, талон и др.), които съдържат трайно вписана при отпечатването номинална стойност и най-малко два защитни елемента върху хартията и/или при печата и са отпечатани по реда на Наредбата за условията и реда за отпечатване и контрол върху ценни книжа, приета с Постановление № 289 на Министерския съвет от 1994 г.; изискването за трайно вписана при отпечатването номинална стойност не се отнася за бланкови билети, квитанции и др., които се издават на химизирана хартия най-малко в два екземпляра – един за клиента и втори за лицето по чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г.. Разпоредбатана чл. 4, т.З от Наредба № Н-18/2006 г.се отнася само за продажба на услуги.В случай, че лицето по чл. 3, ал.1 на Наредба Н-18/2006 г. извършва продажба в брой и на стоки, то е задължено да използва за отчитане на продажбите си фискално устройство.
Съгласно чл. 39а от Наредба № Н-18/2006 г. лицата, извършващи продажби на билети или други удостоверителни знаци за услуги съгласно чл. 4, т. 3 от Наредбата, водят книга (регистър) за дневните продажби на билети/удостоверителни знаци. Книгата (регистърът) съдържа брой на продадените билети, начален и краен номер на продадени билети по номинали и общ оборот за деня. Освен това тези лица следва да съхраняват в търговския обект книгата (регистърът) за дневните продажби на билети/удостоверителни знаци и копие от документ за получените ценни книжа, издаден по реда на Наредбата за условията и реда за отпечатване и контрол върху ценни книжа.
По отношение на облагането Ви с данъци:
Дейността, която искате да извършвате шивашки услуги е под точка 6 средпатентни дейности посочени в приложение № 4 на ЗМДТ.
Съгласно разпоредбата на чл.61з, ал.1 от ЗМДТ физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в приложение № 4 (патентни дейности), се облага с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че:
1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 50 000 лв., и
2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон.
За извършваната патентна дейност лицата по чл.61з, ал.1 от ЗМДТ не се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
Съгласно разпоредбата на чл. 61л, ал.3 от ЗМДТ, когато патентната дейност започва или се прекратява през течение на годината, с изключение на дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4, данъкът се определя пропорционално на броя на тримесечията на извършване на дейността, включително тримесечието на започване или прекратяване на дейността.
На основание чл. 61н от ЗМДТ лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават данъчна декларация по образец, в която декларират до 31 януари на текущата година обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. В случаите на започване на дейността след тази дата данъчната декларация се подава непосредствено преди започването на дейността. Лицата, които до 31 януари на текущата година са подали данъчната декларация по чл. 61н, ал.1 от ЗМДТ и в същия срок са заплатили пълния размер на патентния данък, определен съгласно декларираните обстоятелства, ползват отстъпка 5 на сто.
Общинският съвет определя размера на патентния данък в граници съгласно Приложение № 4 от ЗМДТ в зависимост от местонахождението на обекта на територията на съответната община.
На основание на разпоредбата на чл.61 п от ЗМДТ патентният данък се внася на четири равни вноски, както следва:
1. за първото тримесечие – до 31 януари;
2. за второто тримесечие – до 30 април;
3. за третото тримесечие – до 31 юли;
4. за четвъртото тримесечие – до 31 октомври.
Когато възникне задължение за внасяне на патентния данък през годината, дължимата част от данъка за текущото тримесечие се внася в 7-дневен срок от датата на подаване на декларацията по чл. 61н от ЗМДТ, а когато декларация не е подадена – в 7-дневен срок от изтичане на срока за подаването й.
Патентният данък се внася в приход на общината, на територията на която се намира обектът, в който се извършва патентната дейност
Разпоредбатана чл.50 от ЗДДФЛ Ви задължава да подадете годишна данъчна декларация по образец за: придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа /доходите Ви по трудови взаимоотношения ипо извънтрудови правоотношения/ и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ ; както и за доходите, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси; както и за други доходи посочени в тази разпоредба. Годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Годишната данъчна декларация се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец, носител на задължението за данъка. По отношение на сроковете за внасяне на данъци по ЗДДФЛ, приложение намират разпоредбите на глава дванадесета Внасяне на данъци от същия закон.