ЗДДФЛ – чл.13, ал.1, т.3
ЗДДФЛ – чл. 33, ал. 3, ал. 6, т.1 и т.7;
ЗДДФЛ – чл. 50
ЗДДФЛ – чл. 53
ОТНОСНО: Облагане на доходи от продажба на акции
В отговор на направеното от Вас запитване вх. № … от 15.01.2014 г. при Дирекция ОДОП – …, изразяваме следното становище по изложената фактическа обстановка:
Описана фактическа обстановка:
В запитването сте посочили, че притежавате … броя акции, закупени при преференциални условия по чл. 5, ал. 2 от ЗППДОП, за които сте платили на Агенцията за приватизация през месец декември 1996 г. сумата от … лв., която сума представлява 50 % от единичната цена на 1 брой акции. На …2013 г. сте продали част от тези акции.
Интересувате се как да се определи данъчната основа и по-точно цената на придобиване на акция.
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното принципно становище:
По повод поставения въпрос е необходимо да се уточни, че на основание чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ, не се облагат с данък доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби на същия закон. Съгласно легалната дефиниция, “разпореждане с финансови инструменти“ са сделките:
а) с дялове на колективни инвестиционни схеми, акции и права, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 73 от Закона за пазарите на финансови инструменти; права за целите на изречение първо са ценните книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето решение за увеличаване на капитала;
б) сключени при условията и по реда на обратно изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане в страната или в друга държава – членка на Европейския съюз, или в държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
в) сключени при условията и по реда на търгово предлагане по глава единадесета, раздел II от Закона за публичното предлагане на ценни книжа, или аналогични по вид сделки в друга държава – членка на Европейския съюз, или в държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Съгласно чл.52 ал.1 т.2 от ЗДДФЛ необлагаемият доход не подлежи на деклариране в ГДД.
Доходите от сделки с акции, които не сав обхвата на цитираната законова норма, подлежат на облагане по реда чл.33, ал.3 и свързаните с нея разпоредби на ЗДДФЛ. Съгласно чл.33, ал.3 облагаемият доход от продажбана акции е сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка.
Реализираната печалба/загуба за всяка сделка се определя, като продажната цена се намалява с цената на придобиване на финансовия актив /чл.33, ал.4 от ЗДДФЛ/.
При определяне на цената на придобиване наакциите следва да имате предвид,че на основание чл.33, ал.6, т.7 от ЗДДФЛ, в случаите на продажба или замяна на имущество, придобито преди 1 януари 1998 г., цената на придобиване е документално доказаната цена на придобиване на имуществото, актуализирана до 1997 г. включително с общия индекс на потребителските цени, обявен от Националния статистически институт. Следователно, за акциите закупени преди 1 януари 1998 г., цената на придобиването им може да се актуализира за периода от датата на придобиване на акциите до 31 декември 1997 г. включително. Компетентен да Ви предостави информация за общия индекс на инфлацията запериода е Националният статистически институт.Следва да имате предвид и чл. 1 от Закона за деноминацията на лева, съгласно който, считано от 5 юли 1999 г. българският лев се деноминира, като 1000 стари лева се заменят за 1 нов лев.
Тъй като от представените от Вас документине става ясно коя е датата, на която са прехвърлени акциите, както при закупуването, така и при продажбата на част от тях, за правилното определяне на цената на придобиване и датата на продажба, следва да имате предвид разпоредбата на чл. 11, ал. 2 от ЗДДФЛ, според която в случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3 от същия закон доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето.
На основание чл.50, ал.1, т.1 във връзка с чл.14, ал.1 от ЗДДФЛ, облагаемите доходи от акции, придобити от местни физически лица, се декларират в годишната данъчна декларация и подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа. За данъчната 2013 г. тези доходи се декларират в Приложение 5 на Годишната данъчна декларация.
Може да ползвате отстъпка от 5 на сто върху дължимия данък,при деклариране на дохода и внасяне на данъка до 10.02.14 г. /чл.53, ал.2 ЗДДФЛ/. На основание чл.53, ал.3 от ЗДДФЛ лицата, които подадат годишната данъчна декларация по електронен път до 30 април на годината и в същия срок внесат данъка си, също ползват намаление с 5 на сто.
‘