ОТНОСНО: Облагане с данък на физическо лице, собственик на ЕТ,
производител на продукция, която реализира
на пазар
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ 94-00-126/13.07.2009г. при Дирекция „ОУИ” ……………………. изразяваме следното становище:
От изложената в запитването фактическа обстановка става ясно, че основната дейност на собствената Ви фирма е производство на облекло и продукцията си продавате на маса на Неделен пазар в ………………. Фирмата пишете че няма регистрация по ЗДДС и оборота й е до 50 000 лв.
Задавате въпроса: На какво данъчно облагане подлежи фирмата ЕТ и кои приложения от годишната данъчна декларация следва да се попълнят.
Изразяваме следното становище:
С измененията в Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ обн. в ДВ бр.113 от 28.12.2007г. в сила от 01.01.2008г./ и Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ обн.в ДВ бр.110 от 2007г. в сила от 01.01.2008г./ патентния данък от републикански стана общински данък.
Съгласно чл.14 ал.4 от ЗДДФЛ, физическите лица, включително едноличните търговци, за доходите от патентни дейности се облагат с патентен данък при условията и по реда на Закона за местните данъци и такси/ЗМДТ/. За доходите от други дейности, лицата се облагат по реда на ЗДДФЛ.
Реда и условията за облагане с патентен данък са регламентирани в раздел VІ чл.61з до чл.61 п от ЗМДТ. Видовете патентни дейности и годишните размери на данъка са посочени в
Приложение № 4 към раздел VІ на ЗМДТ. Както и през предходната година така и през 2009г. производствената дейност не е определена като патентна дейност.
Доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се облагат по общия ред, регламентиран в чл.26 от Закона за данъците върху доходите на физически лица, като облагаемият доход се формира по реда на Закона за корпоративното и подоходно облагане.
Независимо, че производителите могат да извършват търговия на дребно от обект по смисъла на т.24 от §1 на ДР на ЗМДТ, в т.ч. са масите на пазари, сергиите и др., те не дължат патентен данък в случаите, когато продават само собствената си продукция в този обект. Критерий при облагането не може да бъде факта, че продажбата на тази продукция представлява търговия на дребно, а обстоятелството, че всяко производство е обвързано с последваща реализация. Реализацията на продукцията е неизменна финална част от цялостния производствен цикъл. Търговията на дребно в конкретния случай следва да се третира като един от начините за реализация на произведената продукция.
Следва да имате предвид, че когато физическо лице в т.ч. едноличен търговец е производител на стоки и едновременно с продажбата на собствената си продукция продава и закупени стоки, придобити от други доставчици, то за продажбите на тези стоки, извършвани от обект по смисъла на т.24 на §1 от ДР на ЗМДТ с нетна търговска площ до 100 кв.м. ще дължи патентен данък, съгласно чл.61з от същия закон. В този случай на основание чл.16 ал.2 от ЗДДФЛ при определяне на облагаемия доход не се включват доходите, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ.
На въпроса кое приложение към годишната данъчна декларация следва да се попълни, вероятно имате предвид предходната 2008г. / декларирането на облагаем доход от 2009г. ще се извършва до 30.04.2010г./ – това е Приложение № 2 към ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ.
‘