819/10.07.2014
Чл.125 ЗДДС
Относно: подаване на СД по ЗДДС.
В писмено запитване, постъпило в деловодството на Териториална дирекция на НАП ……..с вх. № …..г., изпратено за отговор по компетентност вДирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …… с писмо вх. № ……….г. сте изложили следната фактическа обстановка:
На 19.06.2014г. поради опустошително природно бедствие в района на кв. А, ул.”М” – пазара, е унищожен търговския обект на дружеството – магазин за пакетирани стоки, въведен в експлоатация съгласно Разрешение за поставяне № ………….г., издадено от Община ………, Район …….. Касовият апарат, заедно с находящия се инвентар, стоки и счетоводна документация /фактури, протоколи и др./ са отнесени от пороя в неизвестна посока.
Предвид създалата се обстановка сте поставили въпрос относно подаването на СД по ЗДДС за месец ………г. и счетоводното отчитане на унищожените стоки и инвентар.
С оглед действащите разпоредби на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Правилника за прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ППЗДДС/ изразяваме принципно становище, чиято цел е да Ви даде насоки относно възможността частично или напълно да възстановите данните необходими за съставяне на СД за м………г.
По силата на чл.125 от ЗДДС за всеки данъчен период сте задължени да подавате справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри- дневник за покупки и дневник за продажби.
При унищожаване на оригинала на документ за закупени стоки и услуги можете да съставите дневника за покупки респ. да упражните право на приспадане на данъчен кредит въз основа на фотокопие от екземпляра на издателя на документа, заверено от него с подпис и печат, което да съхранявате в счетоводството си. Освен това е необходимо да уведомите за унищожаването на документите териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрацията си /чл.58, ал.2 от ППЗДДС/.
По отношение на предадените чрез дистанционна връзка от фискалното устройство на дружеството дневни отчети за продажби за периода от 01.06.2014г. до възникване на природното бедствие следва да се обърнете за съдействие към Териториална дирекция на НАП Варна и въз основа на предоставената Ви информация, както и от наличните в дружеството данни да съставите дневника за продажби.
Следва да имате предвид, че в ЗДДС не е предвидена възможност за удължаване на нормативно установения срок за подаване на справка-декларация. Ако сте допуснали грешки в декларираните данни можете да ги коригирате по реда на чл.126, ал.3 от закона. При неотразени в отчетните регистри документи, необходимите корекции се извършват в данъчния период, през който е установена грешката като неотразеният документ се включва в съответния регистър за същия данъчен период. При неправилно отразени документи е необходимо да уведомите писмено компетентния орган по приходите, който ще предприеме действия за промяна на задължението на дружеството Ви за съответния данъчен период.
Разпоредбата на чл.39, ал.8 от Наредба № Н-18 13 декември 2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройство Ви задължава за унищоженият от природното бедствие касов апарат да уведомите сервизната фирма в срок 3 работни дни от настъпване на събитието.
Националната агенция за проходите е компетентна да изрази становище по прилагане на данъчното и осигурителното законодателство, с оглед на което можете да поставите конкретни въпроси по прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане, свързани посочените в запитването обстоятелства. Относно счетоводното отчитане на унищожените стоки и инвентар следва да отправите запитване до Министерството на финансите, дирекция „Данъчна политика”, отдел „Счетоводна практика”.
‘