Относно: Ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ
Във връзка с постъпило запитване вх. № ……/07.02.2014г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”, Ви уведомяваме:
В запитването епосочено, че в болницата работи лице, родено на 28.02.1950г., което има решение на ТЕЛК за преосвиделствуване от 30.06.2011г. до 01.06.2012г. и оценка на работоспособността 64% /експертното решение за освиделствуване е от 12.07.2001г. до 01.07.2003г. – 82%/. Към 2012г. лицето е навършило 60г. и 4 м. /възрастта за придобиване на право на пенсия за осигурителен стажи възраст за 2012г./, но няма необходимия стаж.
Поставени са следните въпроси:
1.Може ли това лице да ползва данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за 2013г. и 2014г., независимо от определения в експертното решение срок?
2.Може ли да се счита, че това решение е пожизнено?
3.Може ли данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ да се ползва от лице с решение на ТЕЛК 76%, валидно до 01.11.2015г., което през 2014г. ще се пенсионира за осигурителен стаж и възраст и ще продължава да работи?
Предвид посочената в запитването информация и съобразявайки относимата правна уредба за 2013г. и 2014г., изразявам следното становище:
Съгласно чл. 18, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
При авансовото облагане на получените доходи от трудови правоотношения месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лева, включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението /чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ/.
Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, обнародван в ДВ бр. 99 от 16.12.2011г., в сила от 01.01.2012 г., в § 10а от преходните и заключителни разпоредби е създадена нова ал. 3, по силата на която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Предвид гореизложената нормативна уредба и с оглед на обстоятелството, че лицето родено през 1950г., е навършило възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО /на 28.06.2010г./ преди издаването на експертното решение на ТЕЛК, то същото има право да ползва данъчните облекчения за лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ за 2013г. и 2014г., независимо от това, че определеният в експертното решение срок на инвалидност е от 30.06.2011г. до 01.06.2012г.
Относно правото на второто лице, за което посочвате, че има решение валидно до 01.11.2015г. и което ще се пенсионира през 2014г. е приложимата втората хипотеза на § 10а, ал. 3 от закона, т.е. лицето ще навърши възраст за придобиване на право на пенсия в срока на решението на ТЕЛК.
За данъчни цели в бъдеще при запазване на сега действащата нормативна база и двете лица при условие, че полагат труд ще могат за ползват правото на данъчно облекчение по реда на чл. 18 от ЗДДФЛ. ‘