3_495 /08.03.2017 г.
ЗДДФЛ, чл. 19, ал. 1;
ЗДДФЛ, чл. 17;
ЗДДФЛ, § 1, т. 14 от ДР
ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение при сключен договор
за застраховка „Живот” за 2016 г.
Според изложеното в запитването ДЗЛ е подало годишна данъчна декларация /ГДД/ за ползване на данъчно облекчение по реда на чл. 19 от ЗДДФЛ за внесени през 2016 г. премии по застраховки „Живот“, както по основното, така и по допълнително покритие.Във връзка с горното желае да се изрази становище относно данъчното облекчение за направените вноски по допълнителни премии по застраховки „Живот“, внесени през 2016 г.
При така изложената фактическа обстановка с оглед приложимите разпоредби на ЗДДФЛ (обн. ДВ, бр. 95/2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 98/2016 г.) изразяваме следното становище:
На основание чл. 19, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 се намалява с направените през годината лични вноски за допълнително доброволно осигуряване в общ размер до 10 на сто от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17, както и с внесените през годината лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки “Живот“ в общ размер до 10 на сто от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17.В § 1, т. 14 от ДР на ЗДДФЛ е дадена легална дефиниция на понятието “застраховки “Живот“, а именно това са видовете застраховки по раздел I, т. 1 и 3 от приложение № 1 към Кодекса за застраховането (КЗ), сключвани от застрахователи, лицензирани съгласно Кодекса за застраховането, или от застрахователи със седалище в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, извършващи дейност при условията на правото на установяване или на свободата на предоставяне на услуги. Следователно, данъчното облекчение по чл. 19 от ЗДДФЛ за 2016 г. може да се ползва по отношение на следните застраховки “Живот“, упоменати в раздел I от Приложение №1 :
1. Животозастраховане /т. 1/:
а) застраховка “Живот“, която включва застраховка само за достигане до определена възраст, застраховка само за смърт, застраховка за достигане до определена възраст или за по-ранна смърт, застраховка “Живот“ с връщане на премии;
б) анюитети;
в) допълнителни застраховки, сключени като допълнение към животозастраховането, и по-специално – застраховка срещу телесна повреда, включително неработоспособност, застраховка срещу смърт, причинена от злополука, и застраховка срещу инвалидност, причинена от злополука или заболяване.
2. Животозастраховане, свързано с инвестиционни фондове /т.3/:
а) застраховка “Живот“, която включва застраховка само за достигане до определена възраст, застраховка само за смърт, застраховка за достигане до определена възраст или за по-ранна смърт, застраховка “Живот“ с връщане на премии, застраховки за брак и за раждане;
б) анюитети;
в) допълнителни застраховки, сключени като допълнение към животозастраховането, и по-специално – застраховка срещу телесна повреда, включително неработоспособност, застраховка срещу смърт, причинена от злополука, и застраховка срещу инвалидност, причинена от злополука или заболяване.
Предвид горното, ако внесените отлицето премии са за видове застраховки, които попадат в раздел I, т. 1 и 3 от приложение № 1 към КЗ, ДЗЛ може да ползва данъчно облекчение на основание чл. 19 от ЗДДФЛ за 2016 г. и при условие, че Застрахователно акционерно дружество „…..“ клон Софияотговаря на изискванията на § 1, т. 14 от ДР на ЗДДФЛ.
Важно е да се отбележи, че дефиницията на § 1, т. 14 от ДР на ЗДДФЛ е изменена, считано от 01.01.2017 г. като е стеснен обхватът на видовете застраховки, за които е допустимо да се ползва данъчно облекчение по чл. 19 от ЗДДФЛ.
‘