ЗДДФЛ – чл. 25; чл. 29, т. 3; чл. 35, т. 3; чл. 36; чл. 39, ал. 1
ЗЗО – чл. 40, ал. 1, т. 1 и 2 и ал. 5
Относно: Поставени въпроси във връзка с попълване на ГДД по чл.50 от
Закона за данъците върху доходите на физически лица
УВАЖАЕМИ Г-Н ………….,
В отговор на Вашето запитване, отправено с писмовх.№ ………….. при Дирекция ОУИ” Пловдив изразяваме следното становище:
Изложена фактическа обстановка:
През 2007 година сте получили доходи от:
-трудови правоотношения
-доходи от патентна дейност като занаятчия, самоосигуряващ се
-доходи от лихви
От писмото ви става ясно, че при изчисляване на окончателния размер на осигурителния доход за 2007год. трябва да довнесете осигурителни вноски.
Зададени въпроси:
1.При изчисляване на окончателния размер на осигурителния доход за 2007г. как да намалите данъчната основа със сумите за довнасяне на осигурителните вноски?
2.Дължат ли се здравни вноски за получените суми от лихви при положение, че сте осигуряван на трудов договор и за патентната дейност?
3.Имате ли право на нормативни разходи за дейността, която извършвате – ел.монтьор?
Нашето становище по поставените въпроси:
По въпрос №1.
Съгласно чл.17 от Закона за данъците върху доходите на физически лица / в редакцията му къч 31.12.2007г./ общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, определени за всеки вид доход, в зависимост от източника, намалена с предвидените в този закон данъчни облекчения.
За получените от Вас доходи по трудови правоотношения попълвате Приложение №1, като на ред 2 от част ІІ – Формиране на годишната данъчна основа се посочва годишната данъчна основа. На основание чл.25 от ЗДДФЛ /в редакцията му към 31.12.2007г./ годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се определя, като облагаемият доход по чл.24, придобит през данъчната година, се намалява с удържаните от работодателя задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по реда на Кодекса за социално осигуряване и на Закона за здравното осигуряване.
За получените доходи от лихви се попълва Приложение № 6. Съгласно чл.35, т.3 от ЗДДФЛ /в редакцията към 31.12.2007г./ облагаемият доход от лихви е брутната сума на придобитите през годината лихви, като на ред 2 от част ІІ – Формиране на годишната данъчна основа се посочва годишната данъчна основа. На основание чл.36 от ЗДДФЛ /в сила към 31.12.2007г./ годишната данъчна основа за доходите от други източници, в т.ч. доходите от лихви, е облагаемият доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване.
За доходите от патентна дейност се попълва Приложение № 7 към ГДД. Съгласно чл.39 ал.1 от ЗДДФЛ /в редакцията му към 31.12.2007г./ физическо лице, което извършва патентна дейност, посочена в приложението за патентните дейности, се облага с окончателен годишен /патентен/ данък за доходите от тези дейности и при условията на закона, визирани в същата правна норма, а именно оборот на лицето за предходната година до 50 000лв. и лицето да няма регистрация по ЗДДС, с изключение на регистрацията за вътреобщностно придобиване. Плащането на патентен данък не е обвързано с резултати от извършвана стопанска дейност. Следователно за разлика от другите видове доходи тук не се формира годишна данъчна основа и данните посочени в това приложение не участват при формирането на общата годишна данъчна основа.
По въпрос № 2.
Доходите, върху които се дължат здравноосигурителни вноски по групи осигурени лица, са посочени в чл. 40, ал. 1, 2 и 3 от Закона за здравното осигуряване /ЗЗО/.
Лицата, които получават доходи от трудови правоотношения, се осигуряват здравно по реда на чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО – върху осигурителен доход, определен съгласно разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване.
Лицата, които упражняват занаятчийска дейност, регистрирани с ЕИК по регистър БУЛСТАТ, внасят здравноосигурителни вноски за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО – авансово върху месечен доход, който не може да бъде по-малък от минималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, и годишно върху доходите от дейността, декларирани в справка към годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ.
Лицата, за които няма друго основание за осигуряване по чл. 40, ал. 1, 2 или 3 – чрез работодател или възложител, от Републиканския бюджет, от фонд «Безработица» и др., внасят здравноосигурителни вноски за своя сметка съгласно чл. 40, ал. 5 от ЗЗО – върху осигурителен доход, не по-малък от половината на минималния размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, определен със ЗБДОО. Тези лица извършват и годишно изравняване на осигурителния си доход въз основа на данните от годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ. Годишният осигурителен доход се формира като на ред 13, колона 5.6 от Таблица 2 се вписва облагаемият доход, деклариран в Приложение 3, част ІІ, ред 1; Приложение 4, част ІІ, ред 1, Приложение 5; част ІІ, ред 1 и Приложение 6, част І, ред 7 от данъчната декларация.
Във Вашия случай, не е ясно дали доходите Ви от трудови правоотношения и от занаятчийската дейност се отнасят за цялата 2007 г. или само за определени периоди на календарната година, поради което не може да се изключи напълно хипотезата на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО. В случай, че здравни вноски са внасяни за всички месеци на 2007 г. – от работодател или за Ваша сметка като самоосигуряващо се лице, върху доходите от лихви не следва да се довнасяте здравноосигурителни вноски. Ако за някой от месеците е трябвало да внасяте здравноосигурителни вноски по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО поради това, че не е имало друго основание, на което да се осигурявате здравно, при определяне на годишния осигурителния доход за здравно осигуряване следва да вземете предвид и доходите от лихви. За целта е необходимо на ред 13, колона 5.6 от Таблица 2 на Справката за окончателния размер на осигурителния доход за 2007 г. да пренесете пропорционалната част от сумата на облагаемия доход от Приложение № 6, съответстваща на броя на месеците, за които са внасяни здравноосигурителни вноски на основание чл. 40, ал. 5 от ЗЗО.
По въпрос № 3.
Съгласно чл.29 т.3 от ЗДДФЛ /в сила до 31.12.2007г./ придобитият доход се намалява с нормативни разходи от упражняване на занаятчийска дейност, когато не се облага с окончателен годишен /патентен/ данък. Извършваната от Вас дейност – ел.монтьор е патентна дейност, отразена в т.17 на раздел І за видовете патентни дейности, приложение към ЗДДФЛ.
‘