229/26.02.2014
Чл.124, ал.2 ЗДДС;
Чл.97а ППЗДДС;
Чл.113, ал.16 ППЗДДС;
В писмено запитване, заведено в деловодството наДирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ………. с вх. № ………г. сте посочили следните обстоятелства:
Община ……… като собственик на „Депо за опасни отпадъци” с………… издава фактури за депониране на отпадъци на ползватели на депото.
Издадените фактури са за: обезпечение съгласно чл.60 от ЗУО за дейността по закриване, поддръжка и осъществяване на следексплоатационни грижи; отчисления за обезвреждане на отпадъците по чл.20 от Наредба № 7/19.12.2013г. и цена на услуга за депониране на отпадъци в депо за неопасни отпадъци.
Във връзка с обновената версия на програмен продукт на дневника за продажби по ЗДДС сте поставили следните въпроси:
1. В кои колони на дневника за продажби по ЗДДС следва да се отразят сумите по приложените фактури: № …………..г. и № …………?
2. В кои колони на дневника следва да се отрази издадения от Община ……………… протокол по чл.117, ал.1, т.4 от ЗДДС в случаите по чл.163а от ЗДДС, където Община …………. е получател на услугата по депониране на отпадъци?
С оглед разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Правилника за прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ППЗДДС/ изразяваме следното становище:
Съгласно чл.124, ал.2 от ЗДДС, регистрираното по ЗДДС лице следва да отрази издадените от него данъчни документив дневника за продажби за данъчния период, през който са издадени. Данъчни документи по смисъла на закона са фактурите, известията към фактурите и протоколите. Дневника за продажби следва да се изготви по образец- приложение № 10 към чл.113, ал.2 от ППЗДДС .
В чл.113, ал.16 от ППЗДДС е указано, че доставките и дейностите извън рамкитена независимата икономическа дейност на лицето се отразяват в отчетните регистри като освободени доставки.
Доколкото фактурираните от Община ………….. суми, свързани собезпечения съгласно чл.60 от ЗУО и с отчисления за обезвреждане на отпадъци по чл.20 от Наредба № 7/19.12.2013г. са за дейности извън рамките на независимата икономическа дейност на лицето, следва да се посочат в колона 24 „Данъчна основа на освободените доставки и освободените ВОП” на дневника за продажби.
Извършената от Община ………… услуга по депониране на отпадъци, за която не са приложими разпоредбите на чл.163а от ЗДДС следва да се отрази в дневника за продажби по общия ред – данъчната основа на доставката следва да се посочи в колона 11,а начисления ДДС – в колона 12 на дневника за продажби.
Съгласно чл.97а от ППЗДДС, издаденият от Община ………… протокол на основание чл.163б от ЗДДС за получени услуги, описани в приложение № 2 от закона следва да се посочи в колона 8а „Доставка по чл.163а от ЗДДС” на дневника за продажби с код „01”, данъчната основа – в колони 9 и 14, съответно данъка- в колони 10 и 15 на дневника за продажби.
‘