.№53-00-574
27.10.2011г.
чл.68, ал.1 от ЗДДС
чл. 177 от ЗДДС
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
На Ваше свързано дружество «К 07»ООДе извършена ревизия и са определени задължения с ревизионен акт№ ……./30.06.2008г.
Считате, че с този ревизионен акт на основание чл.177, ал.6 от Закона за данък върху добавената стойност/ЗДДС /е потърсена отговорност от „К -07„ООДза невнесен ДДС от „К 97„ООД /в несъстоятелност/ в размер на 52 091,66лв., по справка-декларация за данъчен период 01.11.2007г.-30.11.2007г.
Прилагате копие на РА № …../30.06.2008г. и два броя АПВ/Акт за прихващане или възстановяване/ на „ К 07„ООД, с които размерът на задължението по РА е прихванато.
Поставен еследният въпрос:
1. Как следва да бъде отписано задължението за данъчен период01.11.2007г.-30.11.2007г. от данъчно-осигурителната сметкана „К-97„ООД /в несъстоятелност/ във връзка с задължителните указания дадени от изпълнителния директор на НАП, за прилагане на чл.177 отЗДДС.
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към зададения въпроснормативна уредба изразяваме следното становище:
Отговорността по чл. 177 от ЗДДС е особен вид солидарна отговорност за регистрирано по ЗДДС лице, която възниква, ако са изпълнени сложните фактически състави, предвидени в посочената разпоредба. Същността на отговорността се състои във възникване на задължение за едно регистрирано лице да заплати задължението за ДДС на друго регистрирано лице.
Отговорността по чл. 177 се реализира чрез издаване на ревизионен акт в производство по реда на чл.117-120 от ДОПК.В този смисъл всички актове в тази връзка (заповед за ревизия, ревизионен доклад, ревизионен акт и пр.) имат за адресат конкретното регистрирано по ЗДДС лице, чиято отговорност се претендира.
Особеният ред на чл. 177 изисквав заповедта за възлагане на ревизия, да се посочи и че се установява отговорност по чл. 177 от ЗДДС за задълженията на конкретен доставчик.
В конкретният случай, от приложения ревизионен акт № …./30.06.2008г. на „К 07 ”ООД е видно, че на основание чл.68, ал.1 от ЗДДС на дружеството е отказано правото на приспадане на данъчен кредитпо две фактури издадени от „К-97”ООД, общо размер на 52 091,66лв.
В резултат, на което декларираният резултат за м.11/2007г. отДДС за възстановяване в размер на 12 850,36лв. е определен на ДДС за внасяне в размер на 39241,30лв. Съгласно приложените два акта за прихващане или възстановяване това задължение е прихванато изцяло ведно с дължимите лихви.
С оглед на изложеното, на „К-07”ООДс РА № …./30.06.2008г. не му е определена отговорност за задължения по чл.177 от ЗДДС по доставки извършени от „К 97„ ООД/в несъстоятелност/, като определянето на същата не е била и в обхвата на ревизията.
С извършените прихващания е погасено задължението на „К -07” ООД,което е определено за съответните данъчни периодивъв връзка с неговите собствени задължения за данъци и задължителни осигурителни вноски.
Извършените прихващания следва да намерят отражение в данъчно- осигурителната сметка на „К- 07”ООД, а не по тази на „К -97„ООД/ в несъстоятелност/.
За повече информация Ви уведомяваме , че е публикувано в Интернет страницата на Националната агенция за приходите Указание №24-00-9/30.06.2009г. относно прилаганеразпоредбата начл.177 от ЗДДС при възникване на задължение за едно регистрирано лице да заплати задължението за ДДС на друго регистрирано лице. – www.nap.bg
‘