прилагане разпоредбите на Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ).

5.Изх. №53-02-196/14.06.2011 г.
Чл.2, т.3 от ЗОПБ
В Дирекция ОУИ …. е постъпило Ваше писмено запитване с вх. №53-02-196/ 07.06.2011 г. относно прилагане разпоредбите на Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ).
В запитването са поставениследните въпроси:
1.Попада ли в обхвата на ЗОПБ прехвърлянето на фирмени средства от валутната каса в левовата при обмяна на валута над 15 000 лв.
2.Редовната обмяна на валута в едно и също валутно бюро или банка, счита ли се за част от парична престация по договор?
Съобразявайки относимата нормативна уредба към зададените въпроси, тъй като в запитването няма изложена фактическа обстановка, изразявамследното принципно становище:
Ограниченията предвидени в ЗОПБ се отнасят за всички плащания между физически лица, между юридически лица (и приравнените им в данъчното законодателство лица) и между физически и юридически лица (и приравнените им в данъчното законодателство лица).
С оглед на това ограниченията на закона се отнасят както за гражданския, така и за търговския оборот. ЗОПБ регламентира ограничаването на всички плащания в гражданския и стопански оборот на страната, поради което вида на сделките, договорите и операциите по принцип не е от значение по отношение обхвата на закона, правнорелевантен е единствено размерът на предвиденото, определяемото или извършеното плащане.
Важно е да се има предвид, че в случаите, когато в друг закон е разрешено плащане в брой на суми, в размер, различен от предвидения в ЗОПБ при конкретно определени плащания, следва да се прилага разпоредбата на специалния закон.
В конкретния случай това е Валутния закон, според разпоредбата на чл.1, т.3 от който са уредени сделките с чуждестранна валута по занятие. Съгласно чл.2, ал.1 на Валутния закон, ,,…всички действия, сделки и плащания по чл.1, т.1-5 се извършват свободно”.
В този смисъл е и разпоредбата на чл.2, т.3 на ЗОПБ, според която законът не се прилага при сделките с чуждестранна валута в наличност по занятие.
Обръщам Ви внимание, че съгласно чл.85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и в съответствие с разпоредбите на чл.3, ал.1, т.1 от Закона за Националната агенция за приходите (ЗНАП), в кореспонденцията си с НАП сте задължен да индивидуализирате себе си, като посочвате данни за идентификация (име и ЕГН/ЛНЧ, съответно дружество или търговец и БУЛСТАТ/ЕИК, определен от Агенцията по вписванията).
‘