Изх. №23-29-66
09.08. 2016 г.
чл. 112, ал. 1 от ЗДДС, чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, чл. 115, ал. 1 от ЗДДС
В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …. е постъпило писмено запитване, прието с вх. №23-29-66/12.07.2016 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
„А“ ЕАД издава фактура в края на всеки календарен месец за мрежови услуги на клиенти на „Б“ АД. На база на тази информация „Б“ АД издава фактура за изконсумиран ток и мрежови услуги.
От 01.06.2016 г. „Б“ АД има голям брой нови клиенти /СТП/ в мрежата на „А“ ЕАД. Последното издава фактура 815843266/30.06.2016г. към„Б“ АД в която голяма част от стойностите на новите клиенти са отрицателни. Отрицателните стойности се пораждат от това, че „А“ ЕАД е фактурирало по голяма консумация от реалната на своите клиенти.
„Б“ АД не е било доставчик на тези клиенти. До 01.06.2016 г. доставчик на клиентите на ел. енергия и мрежови услуги е „А“ ЕАД. Съответно клиентите нямат издадени фактури от „Б“ АД.
На база на детайлната информация от фактурата на „А“ ЕАД, същото иска „Б“ АД да издаде кредитни известия на клиентите с отрицателни стойности.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Следва ли „Б“ АД да издаде кредитни известия към новите си клиенти, на които не е било доставчик и не е издало фактура за извършена доставка?
Предвид изложената в запитването фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
Данъчен документ по смисъла на чл. 112, ал. 1 от ЗДДС е:
1. фактурата;
2. известието към фактура;
3. протоколът.
Съгласно разпоредбата на чл. 113, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от закона.
Според текста на чл. 115, ал. 1 от ЗДДСпри изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде известие към фактурата.
От изложената в запитването фактическа обстановка и приложени към нея документи е видно, че доставките на ел. енергия, на които следва да се промени данъчната основа, са извършени и документирани към клиентите с издаване на фактура от „А“ ЕАД. Следователно, издаването на кредитно известие към тази доставка е задължение и следва да се извърши от същото в качеството му на доставчик, на основание чл. 115, ал. 1 от ЗДДС.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ ОДОП СОФИЯ :
/АЛ. ГЕОРГИЕВ/
‘