прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

5- 23-22-1437/13.08.2014 г.
ЧЛ.18 ОТ ЗДДФЛ;
ЧЛ.104 ОТ ДОПК;
ЧЛ.129 ОТ ДОПК
В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило Ваше писмено запитване прието с вх. № …2014 г. относноприлагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
Фактическата обстановка изложена в запитването и допълнена след проведен разговор по телефона е следната:
С експертно решение № … от 31. 08.2005 г Трудово експертна лекарска комисия (ТЕЛК Ви еопределена трайно намалена работоспособност 52 на сто и срок на решението три години. С последващо решение на ТЕЛК № … от 27.06.2008 г., Ви е определена трайно намалена работоспособност – 52 на сто със срок три години – до 01.06.2011 г. Собственик сте на ЕТ ,,…..”. От м. юни 2011 г. работите по трудов договор. В законоустановените срокове сте декларирали получените от Вас доходи по години, но не сте ползвал данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Как следва да процедирате, за да Ви бъде възстановен надвнесения данък?
Предвид непълната фактическа обстановка (срока на първото решение на ТЕЛК,както и валидно решение на ТЕЛК за данъчната 2011 г.)която препятства възможността за даване на конкретен отговор, изразявам следното принципно становище, произтичащо от относимата нормативна уредба:
Съгласно чл.23, т.1 от ЗДДФЛ, данъчните облекчения се ползват с подаване на годишна данъчна декларация (ГДД) по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК – за данъчното облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ.
В чл.104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) законодателят изрично е предвидил ред и срокове за извършването на корекции на подадени в срока, установен в съответния закон, данъчни декларации.
По силата на чл.104, ал.1 и ал. 2 от ДОПК след подаването на декларацията, но преди изтичането на законоустановения срок за подаването й, подателят има право да прави промени, свързани с декларираните данни и обстоятелства, основата и определените задължения. Промени в подадена декларация се извършват с нова декларация (чл.104, ал.3 от ДОПК).
В конкретния случай, срокът за подаване на коригираща декларация е изтекъл, поради което дори да се подаде към настоящия момент такава, тя ще се счита за неподадена и няма дапороди правни последици за целите на данъчното облагане (чл.104, ал.3 от ДОПК).
С други думи и на основание цитираните процесуални норми,Вие степропусналсроказаподаваненакоригиращидекларацииза2011 г.,2012 г. и
2013 г.,към които да приложите валидното експертно решение на ТЕЛК.
Във вашият случай може да се възползвате от възможността по чл.129 от ДОПК, който регламентира процедурата за подаване на Искане за прихващане или възстановяване на недължимо платени суми за данъци.
Прихващането или възстановяването може да се извършва по инициатива на органа по приходите или по писмено искане на лицето. Последното се разглежда, ако е подадено до изтичането на 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината на възникване на основанието за възстановяване, освен ако в закон не е предвидено друго (чл.129, ал.1 от ДОПК).
Предвид гореизложеното, за да Ви бъде възстановен надвесеният данък върху доходите за 2011 г., 2012 г и 2013 г., следва да подадете Исканеза прихващане или възстановяване, което ще получите от офиса по постоянния Ви адрес, към което да приложите копие на валидно решение на ТЕЛК.
Данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност с 50 и над 50 на сто е предвидено в чл. 18 от ЗДДФЛ.
По отношение на доходите Ви по трудови правоотношения за 2014 г. и следващите, следва да имате предвид следното:
Съгласно чл.18, ал.1 от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл.17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7 920,00лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
На основание чл.23, т.1 от ЗДДФЛ, данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Лицата работещи по трудови правоотношения, ползват данъчното облекчение, като представят пред работодателя валидно Решение на ТЕЛК/НЕЛК или с подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ към която се прилага същото Решение.
Съгласно чл.18, ал.2 от ЗДДФЛ, месечната данъчна основа по чл.42, ал.2 за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660,00 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Съгласно §10а, ал.3 от ПЗР на ЗДДФЛ, (в сила от 01.01.2012 г.), лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от КСО, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО, в срока на решението на ТЕЛК(НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
В конкретния случай Вие стенавършили възраст за придобиване право на пенсия по чл. 68 от КСО в срока на второто експертнорешение на ТЕЛК, поради което за доходите, получени през 2014 г. имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ.
За доходите през 2015 г. и следващи години, данъчното облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ ще може да се ползва съобразно действащите през съответната година норми на ЗДДФЛ.

Оценете статията

Вашият коментар