3_1032/06.04.2011 г.
ЗДДС, чл. 11, ал. 2;
ЗДДС, чл. 114, ал. 1, т. 8
Относно: прилагането на чл. 11, ал. 2 от ЗДДС
Според изложеното в запитването дружество е извършило услуга на фирма от Естония, която е в група с други две фирми и имат един и същ ДДС номер. Информира ни, че при проверка на номера в нашата система, срещу същия излиза името на друга фирма от групата, поради което не може да бъде приета декларацията по ДДС.
При така изложената фактическа обстановка се поставя въпроса на коя фирма трябва да се фактурира услугата и как трябва да се процедира в случая?
При така изложената фактическа обстановка и с оглед разпоредбите на ЗДДС /обн. ДВ, бр. 63 от 4 август 2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 19 от 08 март 2011 г./ и Правилник за прилагане на закона за данък върху добавената стойност /ППЗДДС, обн. ДВ, бр. 76 от 15 септември 2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 10 от 1 февруари 2011 г./ изразяваме следното становище:
От описаната в запитването фактическа обстановка става ясно, че дружество извършва услуга на фирма от Естония, поради което следва да се приеме, че същото има качество на доставчик (чл. 11, ал. 1 от ЗДДС), а съответния чуждестранен търговец – на получател на доставка на услуга (чл. 11, ал. 2 от закона). Съгласно чл. 113, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от закона.
Получател по доставката, съгласно на чл. 11, ал. 2 от ЗДДС е лицето, което получава стоката или услугата. Следователно в издадената от дружеството фактура като получател следва да се посочи лицето, на което е предоставена съответната услуга.
Задължителните реквизити, които следва да съдържат фактурите са посочени в чл.114, ал. 1 от ЗДДС. Съгласно т. 8 от същата разпоредба във фактурата се посочва идентификационен номер за целите на ДДС – когато получателят е регистриран в друга държава членка.
Издадените фактури следва да намерят отражение в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени и в СД по ЗДДС за същия период. На основание чл. 125, ал. 2 от ЗДДС при извършени доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона с място на изпълнение територията на друга държава членка, заедно със СД по ЗДДС следва да се подаде и VIES-декларация.
От 01.01.2007 г. при сделки в рамките на Общността с регистрирани по ДДС контрагенти, в отчетните регистри се посочва техния валиден ДДС номер. Всеки ДДС номер на търговец от ЕС започва с префикс, който представлява кода на съответната държава членка и се състои от две букви, задължително изписани на латиница. Следва да се има предвид, че в случаите, когато във VIES-декларацията е посочен идентификационен номер за целите на ДДС, в който се съдържа неразпознат или липсващ знак на друга държава членка, съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите не приема VIES-декларацията. Например, ако не е изписан на латиница префикса на ДДС номера, автоматично се генерира грешка.
Уведомяваме, че информация за групова ДДС регистрация в Естония, както и указания във връзкас най-често допусканитегрешки при деклариране на вътреобщностни придобивания и вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция и доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка може да се намери на страницата на НАП: www.nap.bg.
‘