Относно: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства
Във връзка с постъпило запитване вх. № …11.05.2012г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, Ви уведомяваме за следното:
В запитването е посочено, че Вие като физическо лице извършвате патентна дейност – отдаване на самостоятелна стая за настаняване 2 /две/ звезди. Лицето разполага и до месец март 2012г. е използвало касов апарат, който до този момент не е свързан с компютърните системи на НАП.
Поставени са следните въпроси:
1.Физическото лице в конкретния случай причислява ли секъм групата на търговците и в тази връзка необходимо ли е свързване на касовия апарат към НАП?
2.Какъв счетоводен документ може да се ползва за отчитане на доходите?
Предвид посочена информация и съобразявайки относимата правна уредба, изразяваме следното становище:
По първи въпрос:
Съгласно чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства, всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (ФУ), освен когато плащането се извършва по банков път.
В чл. 4 и чл. 5 от Наредба № Н-18/2006 г. са изброени дейностите, респективно лицата, освободени от задължението за документиране на продажбите си чрез касови бележки от фискално устройство.
Съгласно чл. 4, т. 6 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г., не е задължено да регистрира извършените от него продажби в търговски обект чрез ФУ лице, което извършва дейност на наемодател – физическо лице, което не е търговец по смисъла на Търговския закон /ТЗ/, включително отдаващите под наем складови помещения. Лицата, които не се причисляват към търговците, са определени в чл. 2 от Търговския закон. Не се смятат за търговци:
1. физическите лица, занимаващи се със селскостопанска дейност;
2. занаятчиите, лицата, извършващи услуги с личен труд или упражняващи свободна професия, освен ако тяхната дейност може да се определи като предприятие по смисъла на чл. 1, ал. 3;
3. лицата, извършващи хотелиерски услуги чрез предоставяне на стаи в обитаваните от тях жилища.
Следователно,при положение, че в качеството си на ФЛ отдавате стаи под наем в обитаваното от Вас жилище /съгласно чл. 2, т. 3 от ТЗ/, нямате задължение да регистрирате извършените от Вас продажби чрез ФУ по смисъла на Наредба № Н-18/13.12.2006 г.
По втори въпрос:
Съгласно чл. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица/ЗДДФЛ/ обект на облагане по този закон са доходите на местните и чуждестранните физически лица. Разпоредбата на чл. 3 от посочения закон определя, че местните физически лица са данъчно задължени лица.
В запитването е посочено, че физическото лице отдава самостоятелна стая за настаняванедве звезди. Посочената дейност е регламентирана с разпоредбата на чл. 61з и Приложение № 4 от ЗМДТ – средства за подслон и места за настаняване с не-повече от 20 стаи 1 и 2 звезди.
В тази връзка на основание чл. 14, ал. 4 от ЗДДФЛ физическите лица, включително едноличните търговци, за доходи от патентни дейности се облагат с патентен данък при условията и по реда на Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ като облагането по този ред е алтернативно на облагане с данък върху дохода на физическото лице.
За доходите от други дейности лицата се облагат по реда на този закон.
Разпоредбата на чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ определя, че когато данъчно задължено физическо лице, което не е длъжно да издава фискална касова бележка от фискално устройство, то издава документ за придобития от него доход по чл. 10, ал. 1, т. 3 и 4, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводството /ЗСч/. Съгласно чл. 7, ал. 1 първичният счетоводен документ, адресиран до други предприятия или физически лица, съдържа най-малко следната информация:
1. наименование и номер, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование, адрес и номер за идентификация по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс на издателя и получателя;
4. предмет и стойностно изражение на стопанската операция.
С оглед гореизложеното, физическо лице, което не е задължено да регистрира извършените от него услуги – възмездното предоставяне за ползване на имущество по реда на Наредба № Н-18/13.12.2006 г., е задължено да издава документ по чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ, който съдържа минимален брой задължителни реквизити, посочени в чл. 7, ал. 1 от ЗСч. Наименованието на същия не е изрично посочено в закона, като това може да бъде разписка, квитанция, фактура и др. подобен документ.
‘