1_ИТ-00-125/10.12.2008
Относно: приложение на чл. 26, ал. 2 и 3 от ЗДДС – определяне на данъчната основа на недвижим имот, когато в нотариалния акт е посочена сумата за плащане с включено ДДС
Във връзка с писмено запитване постъпило в дирекция ….изразявамеследното становище :
Зададен е следния въпрос- по какъв начин следва да се определи данъчната основа, размерът на ДДС и общата сума за плащане и как това да се отрази в издаваната фактура, при следните данни: доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице, предмета на продажба е недвижим имот , продажнатацена е в размер на 180 000 лв./ с включен ДДС/, себестойноста на обекта е 90 000 лв., и размера на местните данъци и такси и нотариалните такси са на обща стойност – 3 150 лв. Размерът на данъците и такситеса за сметка на купувача на имота и по видове са както следва : 2900,00 лв. данък за придобиване на имота по ЗМДТ; нотариалната такса е 100,00 лв. с включено ДДС, където 83,33 лв. е таксата без ДДС, аДДСе 16,67 лв.; таксата за вписване е 100,00 лв.
Поради това, че в запитването не е посочено за какъв период се отнася доставката , даваме настоящото принципно становище при действието на ЗДДС и ЗКПО през 2008г.
Относно прилагането на ЗДДС
Съгласно чл. 67, ал. 2 от ЗДДС когато при договаряне на доставката не е изрично посочено, че данъкът се дължи отделно, приема се, че той е включен в договорената цена. Данъчна основа по смисъла на ЗДДС е стойността, върху която се начислява или не се начислява данък в зависимост от това дали доставката е облагаема или освободена – чл. 26, ал. 1 от ЗДДС. Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението , получено от или дължимо на доставчика,като същатасе увеличава с всички други данъци и такси, когато са дължими за доставката-чл.26, ал.3, т.1 от ЗДДС. При определяне на данъчната основанотариалната такса се включва без дължимия за нея ДДС .
Размерът на данъка се определя, като данъчната основа се умножи по ставката на данъка–чл.67, ал.1 от ЗДДС.
В конкретното запитване ако е уговорена крайна цена с включен ДДС размерът на данъчната основа ще се определи като се спазват горепосочените законови норми. Във връзка с изложеното по- горе и на основание чл. 114 от ЗДДС, издадената фактура следва да съдържа следните параметри на реквизитите:
– единична цена без ДДС-149 477, 78лв
– данъчна основа – 152 611, 11 лв
-ДДС – 30 522,22 лв
– сума заплащане – 180 000 лв.
Относно прилагането на ЗКПО
На основание чл.26, т.2 и т.3 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводни разходи, които не са документално обосновани по смисъла на ЗКПО и разход за начислен данък по реда на Закона за данък върху добавената стойност, когато разходът от стопанската операция, с която е свързан данъкът върху добавената стойност, не е признат за данъчни цели.
Съгласно чл.26, т.4 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводен разход, отчетен от доставчик по Закона за данък върху добавената стойност за начислен от него или от органа по приходите данък върху добавената стойност за извършена доставка, с изключение на начисления данък при безвъзмездни доставки и доставки по повод дерегистрация по Закона за данък върху добавената стойност.
‘