.:24-31-114
Дата:01.06.2011 год.
ЗДДФЛ, чл. 42;
ЗДДФЛ, чл. 65, ал. 11;
ЗДДФЛ, чл. 66, ал. 1;
ДР на ЗДДФЛ, § 1, т. 26, буква „и”.
Относно: Внасяне на удържан данък по неправилна данъчно-осигурителна сметка.
Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-31-114/20.09.2010 г. Ви уведомявам следното:
Видно от изложеното в запитването, представляваното от Вас дружество е изплатило възнаграждение за положен личен труд на съдружник (доход от трудови правоотношения съгласно § 1, т. 26, б. „и” от ДР на ЗДДФЛ), като е удържало авансов данък от дохода по това трудово правоотношение, но е внесло удържаният данък не по данъчно-осигурителната сметка на дружеството (по БУЛСТАТ/ЕИК), а по ЕГН на съдружника – физическо лице.
Зададен е въпрос какви действия да се предприемат за коригиране на допуснатата грешка.
По поставените въпроси изразяваме следното становище:
Доходите от трудови правоотношения по смисъла на § 1, т. 26, б. „и” от ДР на ЗДДФЛ подлежат на авансово облагане с данък на основание чл. 42 от ЗДДФЛ, като съгласно ал. 1 на този член, авансовият данък се определя от работодателя месечно на базата на месечна данъчна основа, определена съгласно чл. 42, ал. 2 и 3 от закона. Размерът на дължимия данък се определя като месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 3 от ЗДДФЛ се умножи по данъчна ставка 10 на сто, а данъкът се удържа от работодателя при окончателното изплащане на облагаемия доход, начислен за съответния месец (чл. 42, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ).
Съгласно чл. 65, ал. 11 и чл. 66, ал. 1 от ЗДДФЛ, данъкът, който платецът на дохода е задължен да удържа по чл. 42 от същия закон се внася до 10-то число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан в републиканския бюджет по сметка на ТД на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода.
Предвид това, че удържаният данък е внесен не по данъчно-осигурителната сметка на дружеството (по БУЛСТАТ/ЕИК), а по ЕГН на съдружника – физическо лице следва да имате предвид, че в този случай осигурителят или самоосигуряващото се лице следва да подаде в компетентната териториална структура на НАП писмено заявление за прехвърляне на данъка от данъчно-осигурителната сметка на физическото лице по данъчно-осигурителната сметка на платеца на дохода, придружено с копия на платежните документи. Изправления по наредени плащания въз основа на подадени заявления за корекции в рамките на различни задължени лица (прехвърляне на суми между различни БУЛТАТИ и ЕГН-та) се извършват само при наличие на документ, издаден от органите по приходите – протокол и др.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ:
/КРАСИМИР СТЕФАНОВ/
‘